В Дирекция ”ОДОП” – …………. постъпи писмено запитване с вх. № ………./02.04.2014 г., относно ВОД и документи удостоверяващи извършване на ВОД.
В запитването са зададени следните въпроси:
1. Може ли да се счете, че има ВОД и да се издаде документ – фактура, съгласно чл. 53, ал. 1 от ЗДДС с нулева ставка, когато клиент – фирма регистрирана по ДДС в друга държава членка на ЕО /в случая Гърция/, пристигне на място в търговския обект на дружеството, намиращ се на територията на България, гр.Пловдив и закупи стока, която смята да превози и реализира до/в територията на Република Гърция със собствен транспорт?
2. Ако се приеме, че горепосочената сделка е ВОД, с какви документи съгласно чл. 45, ал. 2 от ППЗДДС следва българското дружество да удостовери транспортирането и напускането на стоката от територията на България до другата държава членка?
3. Може ли като такъв документ да се приеме, подписаната от лицето получател декларация, че стоката ще бъде превозена до територията на друга държава членка, където то е регистрирано?
В отговор на поставените от Вас въпроси, изразяваме следното становище:
По смисъла на чл. 7, ал. 1 от ЗДДС, вътреобщностна доставка на стоки е доставката на стоки, транспортирани от или за сметка на доставчика – регистрирано по този закон лице, или на получателя от територията на страната до територията на друга държава членка, когато получателят е данъчно задължено лице или данъчно незадължено юридическо лице, регистрирано за целите на ДДС в друга държава членка.
За да е приложим режимът, установен за ВОД, за дадена доставка на стоки следва да са налице кумулативно следните условия:
1. Доставчикът е регистрирано по ЗДДС лице на територията на страната към датата на възникване на данъчното събитие.
2. Получателят е регистрирано лице за целите на ДДС в друга държава членка.
3. Предмет на доставката са стоки.
4. Възмездност на доставката.
5. Транспортиране на стоките от територията на страната до територията на друга държава членка.
Разпоредбата на чл. 53 от ЗДДС определя вътреобщностните доставки като облагаеми доставки с нулева ставка на данъка.
В чл. 45 от ППЗДДС са посочени необходимите документи за доказване на вътреобщностна доставка на стоки. За доказване на вътреобщностна доставка на стоки доставчикът следва да разполага със следните документи:
1. документ за доставката:
а) фактура за доставката, в която, когато получателят е регистриран за целите на ДДС в друга държава членка, се посочва идентификационният номер по ДДС на получателя, издаден от държава членка, под който номер му е извършена доставката;
б) протокол по чл. 117, ал. 2 от закона – в случаите на вътреобщностна доставка по чл. 7, ал. 4 от закона;
в) документ по чл. 168, ал. 8 от закона – когато доставчикът е физическо лице, което не е едноличен търговец и не е регистрирано по закона;
2. документи, доказващи изпращането или транспортирането на стоките от територията на страната до територията на друга държава членка.
В случаите, когато транспортът е извършен от получателя или от трето лице за сметка на получателя документи, доказващи изпращането или транспортирането на стоките от територията на страната до територията на друга държава членка са: транспортен документ или писмено потвърждение от получателя или упълномощено от него лице, удостоверяващи, че стоките са получени на територията на друга държава членка. В писменото потвърждение се посочват дата и място на получаване, вид и количество на стоката, вид, марка и регистрационен номер на превозното средство, с което е извършен транспортът, име на лицето, предало стоките.
Предвид гореизложеното считаме, че подписаната от лицето получател по доставката декларация, че стоката ще бъде превозена до територията на друга държава членка не би била доказателство за прилагане на нулева ставка на данъка. При условие, че не притежавате транспортен документ, е необходимо да притежавате писмено потвърждение от получателя /било то наименовано декларация/, в което /която/ да са посочени дата и място на получаване, вид и количество на стоката, вид, марка и регистрационен номер на превозното средство, с което е извършен транспортът, име на лицето, предало стоките.
Единствено, ако са изпълнени предпоставките на чл. 7, ал. 1 от ЗДДС и притежавате документите визирани в чл. 45 на ППЗДДС ще е приложима нулевата ставка на данъка.
‘