2_1195-9/12.02.2016
ЗДДФЛ,чл.13, ал.1, т.20
ЗДДФЛ,чл.35, т.2
Отправили сте писмено запитване до Дирекция „Обжалване и данъчно осигурителна практика”-…… към ЦУ на НАП, свързано с приложението наЗакона за данъците върху доходите на физическите лица / ЗДДФЛ /, в което сте описали следната фактическа обстановка:
През 2015 г. сте спeчeлилипарична сума от участие в покер турнир проведен в онлайн покер залата Pokerstars. Твърдите, че залата притежава лиценз от Държавната комисия по хазарта да оперира на територията на Р България.
Уведомявате ни, че посочената сума ще бъде декларирана в годишната данъчна декларация и се интересувате дължите ли данък върху посочената сума.
При извършена справка на интернет страницата на Държавната комисия по хазарта, се установи, че лиценз по Закона за хазарта за онлайн залагания на игри в игрално казино е получила като организатор фирма „Р“ООД, гр….., Малта, с адрес на интернет страницата на организатора http/www.pokerstars.bg. В изпълнение на правомощията си по чл.22, ал.1, т.14 от Закона за хазарта,Държавната комисия по хазарта е публикувала и списък на интернет страници, чрез които се организират хазартни игри от лица, които не са получили лиценз по Закона за хазарта. В същия списък на стр.3 фигурира интернет страницата http/www.pokerstars.com и като лице, което не е получило лиценз е посочено Rational Entertaiment Enterprises LimitedKing,, Edward Road OnchanDouglas Bay Complex, IM3, 1DZIsle Of Man /Решение №728/24.06.2013 г./.
Изискана Ви е допълнително информация, кой е организаторът на покер турнира и чрез коя интернет страница, както и направили ли сте залог/залози при участието в него.
С писмо с вх.№……/……2015 г. ни предоставяте информация, че организатор на турнира е http/www.pokerstars.bg, която чрез покер платформата си официално оперира на българския пазар. Посочвате, че в покер платформата имате сметка с истински пари и правите залагания с истински пари, но при участието в конкретния турнир няма залог, а е билет който сте получили като награда за изпълнени „предизвикателства“ изигран брой ръце и т.н.. В същото писмо сте подали и линк към новината, която е отразена в блога наPokerStars на интернет страницатаhttp/www.pokerstars.com. Приложил сте и документ, издаден по Ваша молба от организаторите REEL Spain PLC, в който е записано, чечрез изпълнителя по плащанията Counting House Services Ltd Ви е изплатена натрупаната сума в сметката.
При така посочената фактическа обстановка изразяваме следното становище:
Паричните и предметните печалби, получени от участие в хазартни игри по смисъла на Закона за хазарта, са необлагаем доход съгласно чл.13, ал.1, т.20 от ЗДДФЛ.
Съгласно чл. 2, ал. 1 и ал. 2 от Закона за хазарта /ЗХ/ хазарт е всяка игра на случайността, в която има залог и може да се получи печалба или да се загуби залогът. Участник в хазартна игра е лице, което е направило залог, за да вземе участие в играта. По силата на определението дадено в § 1, т. 1 от допълнителните разпоредби на ЗХ залог е всяко плащане на пари, пряко или под друга форма, за участие в хазартна игра с цел получаване на печалба.
Игрите в игрално казино са част от видоветехазартни игри, които са разрешени от ЗХ. Организаторите на хазартни игри следва да притежават лиценз за организирането им, издаден от Държавната комисия по хазарта, като той дава право само за организиране на изрично посочената в него игра. Закона за хазарта има териториален обхват ирегулира само тези игри, които се извършват на територията на страната/чл.3, ал.1/.Предвидгорното сред необлагаемите доходи от хазартни игри ще попаднат само тези, които са регулирани от българския Закон за хазарт, т.е имат издадено разрешение от Държавната комисия по хазарта.
Лицензът от ДКХ се издава само след като са изпълнение условията на чл.6 от ЗХ. Едно от тях еизискването централната компютърна система на организатора да има система за регистрация и идентификация на участниците в игрите, както и система за съхраняване и подаване в реално време към сървър на Комисията и Националната агенция за приходите на информация за едновременните игрални сесии, направения залог от всеки участник и изплатената на всеки участник печалба. Централната компютърна система задължително трябва да осигурява онлайн регистрация на всяка транзакция в системата на Комисията и Националната агенция за приходите по ред и начин, определени в наредба на министъра на финансите, след съгласуване с председателя на Държавната агенция “Национална сигурност“.Подзаконовият нормативен акте Наредба №1 от 27.02.2013 г. за реда и начина за идентификация и регистрация на участниците, съхраняването на данни за организираните онлайн залагания на територията на РБългария и за подаване на информация за хазартните игри към сървър на ДКХ и НАП/обн.ДВ.бр.22/2013, изм. и доп.ДВ.бр.43/2014 г./. Съгласно чл.3 на посочената наредба организаторите на онлайн залаганията, за да извършат регистрация на лицата участници, следва да са получили от тях данни за гражданството на лицето, имената по документ за самоличност, идентификационен номер на лицето/ЕГН или ЛНЧ/ и др. В регистъра, който водят организаторитеследва да се съдържа информация за първоначалната регистрация на участника, идентификационните данни, потребителското име,чрез което се осъществява достъп до участие в игрите, IP адреса или номера на електронното съобщително средство, от което е направена регистрацията за участие и IP адресите, от които участникът е осъществявал достъп до участие в игрите и др.. Към сървъра на НАП съгласно чл.8, т.3 от наредбата се изпращат данни за всяко приключило събитие, като същите се подават по участници съгласноприложение №3 включително направените залози.
Както казахме за да е налице необлагаем доход по смисъла на чл.13, ал.1, т.20 от ЗДДФЛ, следва и самата игра да е хазартна по смисъла на ЗХ, т.е освен изплатена печалба да е направен и залог от лицето. В допълнителните обяснения от ……..2015 г. сте посочили, че не сте правили залог за участие в покер турнира. Това обстоятелство се потвърждава и от предоставенатаинформация от ЦУ на НАП, извлечена от сървъра на НАП, към който се изпращат данни за всяко приключило събитие от организаторите на онлайн залагания на територията на Р България като същите се подават по участници съгласноприложение №3 отНаредба №1 от 27.02.2013 г. за реда и начина за идентификация и регистрация на участниците, съхраняването на данни за организираните онлайн залагания на територията на РБългария и за подаване на информация за хазартните игри към сървър на ДКХ и НАП,включително направените залози. По реда на наредбата към сървъра на НАП няма подавани данни за Вас като регистриран участникв хазартна игра чрез онлайн залагания, поради което не може доходът да се квалифицира като необлагаем по чл.13, ал.1, т.20 от ЗДДФЛ.
Полученият доход не може да се квалифицира и като необлагаем по чл.13, ал. 1, т. 21 от ЗДДФЛ, с източник игри, при които печалбата се определя на случаен принцип. За да е освободена от облагане, печалбата следва да е определена на случаен принцип (принципът на късмета/щастието), което само по себе си предполага, че тя не е в зависимост от проявени знания и/или умения от участника/участниците в играта.От информацията извлечена от посочения от Вас линк от блога на http/www.pokerstars.com се установява, че 12 участници са избрани на случаен принцип, но самата игра „покер“ изисква съответните знания и умения, поради което полученият доход не може да се квалифицира като необлагаем доход по тази разпоредба.
Предвид горното полученият от Вас доход е облагаем доход по чл.35, т.2 от ЗДДФЛ. В посочената разпоредба попадат паричните и предметните награди от игри, състезания, конкурси, които не са предоставени от работодател или възложител. Облагаемият доход е получената брутна сума. Годишната данъчна основа за този източник се определя, като облагаемият доход се намалява с вноските, които лицето е задължено да прави за данъчната година за своя сметка по реда на чл.40, ал.5 от Закона за здравното осигуряване.
Доходът следва да бъде деклариран чрез подаване на годишна данъчна декларация по чл.50 от ЗДДФЛ в срок до 03 май 2016 г/30 април почивен ден/.. Данъчната ставка е 10 на сто.
Следва да имате предвид, че лицата, които подадат декларация до 31 март по електронен път, ползват отстъпка 5 на сто върху данъка за довнасяте по годишна данъчна декларация, при условие, че нямат подлежащи на принудително изпълнение публични задължения към момента на подаване на декларацията и данъкът за довнасяне е внесен в срока по чл.67, ал.4 от ЗДДФЛ, т.е. до 30 април 2016 г./чл.53, ал.2 от ЗДДФЛ/.
Считано от 01.01.2015 г. подаването на декларации, документи или данни по електронен път може да се извърши от лицата освен с квалифициран електронен подписи с издаден от Национална агенция по приходите персонален идентификационен код /ПИК/