.№М-70-00-66
Дата: 18.11.2011 год.
ЗДДФЛ, чл. 39;
ЗДДФЛ, чл. 59
Във връзка с Ваше писмено запитване, препратено вна НАП и заведено с вх. № М-70-00-66 от 07.09.2011 г. и № 24-34-171 от 12.09.2011 г., Ви уведомявам следното:
Според описаното от Вас за 2007 г. сте подали данъчна декларация за облагане с окончателен годишен патентен данък по чл. 59 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) през януари същата година. Платена е вноската за първото тримесечие на 2007 г. в края на март 2007 фирмата е регистрирана по ЗДДС и в съответствие с разпоредбите на ЗДДФЛ е преминала на облагане по общия ред на закона, но за това обстоятелство не сте подали данъчна декларация. За 2007 г. фирмата е подала декларация за облагане по общия ред на ЗДДФЛ, като от дължимия по нея данък е приспадната платената вноска- окончателен годишен патентен данък за първото тримесечие на 2007 г.
В разпоредбата на чл. 39, ал. 1 от ЗДДФЛ в редакцията на закона за 2007 г. е посочено, че физическо лице, включително едноличен търговец, което извършва дейности, посочени в приложението (патентни дейности), се облага с окончателен годишен (патентен) данък за доходите от тези дейности, при условие че:
1. оборотът на лицето за предходната година не превишава 50 000 лв., и
2. лицето не е регистрирано по Закона за данък върху добавената стойност, с изключение на регистрация за вътреобщностно придобиване по чл. 99 и чл. 100, ал. 2 от същия закон.
Съгласно ал. 3 на същата разпоредба когато в рамките на текущата данъчна година оборотът на лицето превиши 50 000 лв. или лицето се регистрира по Закона за данък върху добавената стойност, данъчно задълженото лице се облага по общия ред на този закон. В тези случаи, на основание чл. 59, ал. 3 от ЗДДФЛ лицата са задължени да подадат данъчна декларация по образец за възникването на обстоятелствата по чл. 39, ал. 3 през съответния период в срок до края на месеца, следващ месеца, през който са възникнали обстоятелствата. Физическите лица които са еднолични търговци дължат авансови вноски при данъчна ставка 15 на сто при условията и по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане, а направените вноски по чл. 69 от ЗДДФЛ се приравняват на авансови вноски (чл. 39, ал. 4 от ЗДДФЛ).
Предвид действащата през 2007 г. правна уредба, ако през месец март са възникнали обстоятелствата по чл. 39, ал. 3 от ЗДДФЛ – в случая регистрация по ЗДДС, то за 2007 г. следва да се облагате по общия ред на ЗДДФЛ, като направената вноска по чл. 69 от същия закон се приравнява на авансова вноска и се приспада от данъка върху общата годишна данъчна основа. В конкретния случай, тъй като не сте подали декларация на основание чл. 59, ал. 3 от ЗДДФЛ, наличието на въпросните обстоятелства следва да бъде установено от органа по приходите. Имайте предвид, че на основание чл. 80, ал. 1 от ЗДДФЛ лице, което не подаде в срок данъчна декларация по този закон, се наказва с глоба или имуществена санкция в размер до 500 лв., ако не подлежи на по-тежко наказание.
След извършена проверка на задълженията Ви за период 01.01.2007-31.12.2007 г. се установи, че сте подали декларация със сума за възстановяне в размер на 291.43 лв. и същата сума Ви е била възстановена на 12.06.2008 г.
Относно период 01.01.2006–31.12.2006 г. по декларирани от Вас данни имате задължение за внасяне в размер на 127.32 лв., като тази сума е внесена по грешен код за плащане 11 12 12 вместо по 11 12 13 и затова има начислени лихви. За отстраняване на допуснатата грешка следва да подадете в компетентната териториална структура на НАП писмено заявление за прехвърляне на данъка по код 11 12 13, придружено с копия на платежните документи.
ИЗПЪЛНИТЕЛЕНДИРЕКТОР НА НАП:
/КРАСИМИР СТЕФАНОВ/
‘