5 20-00-343/17.08. 2011Г.
ДДС, ЧЛ.116, АЛ.1
ППЗДДС, ЧЛ.113, АЛ. 4
В подаденото писмо, постъпило в Дирекция ОУИе изложена следната фактическа обстановка: Поради техническа грешка в издадената фактура за продажба на стока, доставчика погрешно е изписал датата на издаване на фактурата – вместо 02.06.2011г.е вписано 02.05.2011г. Фактурата е заведена от получателя в дневника за покупки за месец май 2011г.
Поставеният въпрос е следният:
1.Какъв е реда за корекция на справката-декларация и дневниците по ДДС при погрешно издадена фактура (допусната техническа грешка при изписване датата на издаване на фактурата ), която е заведена от получателя в дневника за покупки в по-ранен месец?
Предвид изложената фактическа обстановка и относимата към въпросите нормативна уредба, изразяваме следното становище:
Съгласно разпоредбата на чл.116, ал.1 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС), поправки и добавки във фактурите и известията към тях не се разрешават. Погрешно съставени или поправени документи се анулират и се издават нови. В ал.4 на същата разпоредба е регламентирано, че когато погрешно съставени документи или поправени документи са отразени в отчетните регистри на доставчика или получателя, за анулирането се съставя и протокол – за всяка от страните, който съдържа:
1. основанието за анулирането;
2. номера и датата на документа, който се анулира;
3. номера и датата на издадения нов документ;
4. подпис на лицата, съставили протокола за всяка от страните.
Всички екземпляри на анулираните документи се съхраняват при издателя, а отчитането им от доставчика и получателя се извършва по ред, определен с правилника за прилагане на закона.
Когато се анулират фактури след периода, в който са издадени, същите се посочват в дневника за продажбите на доставчика, съответно в дневника за покупките на получателя, касаещи данъчния период, през който се анулират, като в полетата описващи стойности, се попълват стойности, равни по размер на съдържанието на съответните полета от оригиналния запис в дневника, но с противоположен знак. Основанието за това е записано в приложение № 12 към чл.113, ал.4 от Правилника за прилагане на ЗДДС (ППЗДДС) в частта „Изисквания към записите при анулиране на документи”.
‘