ЗДДС, чл.117, aл. 2,ЗДДС, чл.21

5 53-02-172/16.06.2011г.
чл. 21 от ЗДДС
чл.117, ал.2 от ЗДДС
В подаденото от Вас писмо, постъпило в Дирекция ОУИe изложено следното:
Дружеството Ви доставя телекомуникационно оборудване на вътрешния и външен пазар ( ЕС и трети страни ). Регистрирани сте по ДДС. Съгласно договорите за внос на стоки с митническа декларация от трети страни – САЩ, Канада, Китай трябва да плащате определена сума за техническа поддръжка ( техническа поддръжка на телефон , за факс, предоставяне на нови софтуерни версии, 24 часова техническа поддръжка) на база издадени от тях фактури. За тези услуги начислявате еднократен данък при източника, съгласно ЗКПО.
Поставеният въпрос е:
Задължени ли сте да начислявате ДДС с протокол по чл.117 от ЗДДС за извършената от тях услуга по чл.21, ал.2 или ал.3 от ЗДДС и имате ли право на данъчен кредит при наличие единствено на издадените от доставчиците фактури и Вашите протоколи за начисляване на ДДС?
Предвид изложената фактическа обстановка и относимата към запитването нормативна уредба Ви уведомяваме следното:
Тъй като към писмото не са приложени копия на договори, от които да е виден начина на договаряне на цената на доставките, т.е дали е договорена една обща цена на доставка или е определена отделна цена на доставките на стоки, съответно на услуги, изразяваме следното принципно становище:
Общото правило за определяне на мястото на изпълнение при доставка на услуги е регламентирано с разпоредбата на чл.21 от ЗДДС.
Съгласно чл.21, ал.2 от ЗДДС мястото на изпълнение при доставка на услуга, когато получателят е данъчно задължено лице, е мястото, където получателят е установил независимата си икономическа дейност. Когато тези услуги се предоставят на постоянен обект, който се намира на място, различно от мястото, където получателят е установил независимата си икономическа дейност, то мястото на изпълнение е мястото, където се намира този обект. Когато няма място на установяване на независима икономическа дейност или постоянен обект, мястото на изпълнение на доставката е мястото на постоянния адрес или обичайното пребиваване на получателя.
Когато получателят по ал. 2 използва услугите изключително само за лични нужди или за лични нужди на работниците и служителите си, мястото на изпълнение се определя по реда на чл.21, ал.1 от закона.
В случай, че за получената от Вас услуга е определена отделна цена, и ако доставката не попада в специалните разпоредби за определяне на място на изпълнение при доставки на услуги, то мястото на изпълнение ще се определи съгласно общото правило на чл.21, ал.2 от закона.
Данъкът в този случай на основание чл.82, ал.2, т.3 от ЗДДС е изискуем от получателя по доставката. В това си качество ще начислите данъка с протокол по реда на чл.117 от ЗДДС.
Протоколът се издава не по късно от 15 дни от датата, на която данъкът е станал изискуем. Издаденият протокол, с който е начислен данъка се отразява в дневника за продажбите за данъчният период, през който е издаден. Получателят има право на приспадане на данъчен кредит, за данъка, който сам си е начислил при спазване на общите изисквания на закона.
Правото на приспадане на данъчен кредит се упражнява чрез отразяване на протокола, с който е начислен данъка и в дневника за покупките, в месеца през който правото е възникнало или в един от следващите 12 данъчни периода ( чл.72, ал.1 от ЗДДС).
За да се упражни право на приспадане на данъчен кредит, освен протоколът, съдържащ реквизити по чл.117, ал.2 от ЗДДС, получателят следва да притежава и фактура, издадена от доставчика (съдържаща реквизитите по чл.114, ал.1 от ЗДДС).
.

Оценете статията

Вашият коментар