В Дирекция ”ОДОП” –
постъпи Ваше писмено запитване с вх. № 96-00-171/ 15.04.2014 г. Изложена е следната фактическа обстановка:
Дружеството ще продава стока на купувач, с данъчна регистрация в Литва и с ДДС номер в същата държава. Получател ще е фирма, с данъчна регистрация в България и с ДДС номер в България. Движението на стоката ще бъде от дружеството-продавач към фирмата с регистрация по ДДС в България.
Поставен е въпросът, дали да се начислява или да не се начислява ДДС във фактурата за продажбата по тази сделка.
Предвид така изложената фактическа обстановка и съобразявайки относимата нормативна уредба, по зададения от Вас въпрос изразяваме следното становище:
Съгласно разпоредбата на чл.12, ал.1 от ЗДДС, облагаема доставка е всяка доставка на стока или услуга по смисъла на чл. 6 и 9, когато е извършена от данъчно задължено лице по този закон и е с място на изпълнение на територията на страната, както и доставката, облагаема с нулева ставка, извършена от данъчно задължено лице, освен в случаите, в които този закон предвижда друго.
Предвид гореизложеното и доколкото предмет на доставката във Вашия казус е стока, следва да се определи мястото на изпълнение на доставката във връзка с определяне на третирането й по ЗДДС.
Съгласно чл.17, ал.2 от ЗДДС, място на изпълнение при доставка на стока, която се изпраща или превозва от доставчика, получателя или от трето лице, е местонахождението на стоката към момента, в който се изпраща пратката или започва превозът й към получателя.
В този смисъл, доставката е с място на изпълнение на територията на страната, тъй като стоката се транспортира от едно място на територията на страната до друго – отново в страната.
Независимо, че купувач е фирма с ДДС номер в държава-членка, за Вас възниква задължение за прилагане на ставката от 20 % съгласно чл.66, ал.1, т.1 от ЗДДС. ЗДДС предвижда прилагане на нулева ставка само при изпълнението на определени условия, основното от които е стоката да напусне България – чл.7 от ЗДДС – ВОД или чл.28 от ЗДДС – „износ“. В конкретния случай това не е изпълнено, поради което доставката е облагаема и възниква задължение за начисляване на данък.
‘