В Дирекция ”ОДОП” –
постъпи Ваше писмено запитване с вх. № …./09.05.2014г., подадено по електронен път. Изложена е следната фактическа обстановка:
Дружеството е с основна дейност информационни услуги. Във връзка стова, получава информационна услуга. Фирмата-доставчик от Швейцария, с посочен ВАТ номер, издава инвойс. Българската фирма е получател по сделката.
Поставени са въпроси дали дружеството следва да издаде протокол по чл.117 от ЗДДС и дали сделката се регистрира в дневника за покупки без право на данъчен кредит?
Предвид така изложената фактическа обстановка и съобразявайки относимата нормативна уредба, по зададените от Вас въпроси, изразяваме следното становище:
Съгласно чл.21, ал.2 от ЗДДС, мястото на изпълнение при доставка на услуга, когато получателят е данъчно задължено лице, е мястото, където получателят е установил независимата си икономическа дейност. Когато тези услуги се предоставят на постоянен обект, който се намира на място, различно от мястото, където получателят е установил независимата си икономическа дейност, то мястото на изпълнение е мястото, където се намира този обект. Когато няма място на установяване на независима икономическа дейност или постоянен обект, мястото на изпълнение на доставката е мястото на постоянния адрес или обичайното пребиваване на получателя.
Тъй като в конкретния случай получател по доставката е Вашето дружество – данъчно задължено лице, доставката се определя като такава, с място на изпълнение на територията на страната.
В този случай, следва да се съобрази разпоредбата на чл.82, ал.2, т.3 от ЗДДС. Когато доставчикът е данъчно задължено лице, което не е установено на територията на страната и доставката е с място на изпълнение на територията на страната и е облагаема, данъкът е изискуем от получателя по доставката при доставка на услуги – когато получателят е данъчно задължено лице по чл. 3, ал. 1, 5 и 6.
По смисъла на чл.86, ал.1 от ЗДДС, регистрирано лице, за което данъкът е станал изискуем, е длъжно да го начисли, като – издаде данъчен документ, в който посочи данъка на отделен ред,включи размера на данъка при определяне на резултата за съответния данъчен период в справка-декларацията за този данъчен период и посочи документа в дневника за продажбите за съответния данъчен период.
Съгласно чл.117, ал.1, т.1 от ЗДДС, в конкретния случай следва да се издаде протокол.
Относно правото на приспадане на данъчен кредит:
Съгласно чл.69, ал.1, т.3 от ЗДДС, когато стоките и услугите се използват за целите на извършваните от регистрираното лице облагаеми доставки, лицето има право да приспаднеизискуемия от него данък като платец по глава осма.
Именно в гл.Осма попада начисляването на данъка за получената от Вас услуга.
В този смисъл, ако осъществявате облагаеми доставки, за Вас ще е налице право на приспадане на пълен данъчен кредит за самоначисления от Вас данък за получената услуга.
‘