5_ 23-22-570/ 15.08.2008г.
ЗДДС, чл. 25, ал.6, чл. 124, ал. 3
Във връзка с постъпило писмено запитване вх. № по описа на Дирекция”ОУИ” – ……… Ви уведомяваме:
Описана фактическа обстановка:
Фирмата е регистрирана по ЗДДС и извършва вътреобщностни доставки на стоки съгласно чл.7 от ЗДДС.
През месец 03.2008г. е получила авансово плащане попоръчка за доставка на стоки за Франция в размер на 5000 лв. В същия месец е издадена фактура за авансовото плащане по искане на френската фирма получател и съгласно чл.113, ал.5 от ЗДДС. Издадената фактура не е отразена в дневника по продажбите за м.03. 2008г. съгласно чл.124, ал.3 от ЗДДС и във връзка с Указание № 24-00-27/21.04.2007г.
През м.06.2008г. е направена частична доставка на стоки по авансово платената поръчка в размер на 1000 лв.
Въпроси:
1. Следва ли да се издаде фактура за направената частична доставка, както и за следващата окончателна доставка ?
2. Как се отразява в дневника за продажби издадената фактура за авансово плащане и фактурата за частичната доставка, ако се издаде такава?
При получаване на авансово плащане по вътреобщностна доставка на стоки, доставчикът не е длъжен да съставя фактура в рамките на 5- дневен срок.
В разпоредбата на чл.25, ал.6 от ЗДДС е уточнено, че при извършване на вътреобщностна доставка /ВОД/, данъкът не става изискуем, когато преди да е възникнало данъчното събитие по ал.2, 3, и ал.4 се извърши цялостно или частично авансово плащане. Затова издадената от Вас фактура за авансовото плащане не следва да се отразява в дневника за продажбите за данъчния период на издаването й.
При частичната доставка – за прехвърлянето на собствеността на стоките по тази доставка ще издадете фактура с реквизити по чл.114, ал.1 от ЗДДС. Също ще издадете фактура и когато осъществите окончателната доставка.
Съгласно чл.124, ал.3 от ЗДДС, издадените данъчни документи във връзка с ВОД се отразяват в дневника за продажбите, за данъчния период, през който данъкът за доставката /частичната/ е станал изискуем. Частичната фактура, която отразява реално доставеното количество, следва да се опише в дневника за продажби и справката декларация за ДДС и VIES декларацията. По същия начин се процедира и с документирането на окончателната доставка.
‘