В Дирекция ОДОП –
постъпи Ваше запитване с вх. № …/ 29.12.2014г. Дружеството осъществява онлайн продажби на територията на Гърция. Поставени са следните въпроси:
1.Какъв е изискуемия праг на оборота реализиран в Гърция за този вид дейност, за да се пристъпи към регистрация по ДДС в Гърция?
2.Необходимо ли е издаването на протокол пред НАП за извършените продажби и ако е необходимо, кой член се цитира за неначисляване на ДДС?
-Ако се издава протокол, кой трябва да бъде получател по него – фирмата с гръцкия ДДС № или нещо друго?
-Протокол за всеки отделен клиент ли се издава или може да се издаде такъв, обобщаващ продажбите за всеки ден или за месец – общ протокол.
3.Изисква ли се като доказателство издаване на транспортен документ, с който се изпращат тези стоки?
4.Как се маркират продажбите в касовия апарат след тази регистрация? В коя групав касовия апарат се отразяват? Необходими ли са допълнителни настройки на касовия апарат? След като се получи гръцки ДДС № маркират ли се оборотите на апарат с български ДДС №?
Предвид недостатъчно изяснената фактическа обстановка, по зададените от Вас въпроси, изразяваме следното принципно становище:
От формулираните въпроси може да се направи заключение, че Вашето дружество продава стоки на данъчно незадължени лица в Гърция.
Съгласно чл.14, ал.1 от ЗДДС, дистанционна продажба е доставката на стоки, за която са налице едновременно следните условия:
1. стоките се изпращат или транспортират от или за сметка на доставчика от територията на държава членка, различна от тази, в която транспортът приключва;
2. доставчикът на стоките е регистриран за целите на ДДС в държава членка, различна от тази, в която транспортът приключва;
3. получател по доставката е лице, което не е задължено да начисли ДДС при вътреобщностно придобиване на стоката в държавата членка, където транспортът приключва;
4. стоките:
а) не са нови превозни средства, или
б) не се монтират и/или инсталират от или за сметка на доставчика, или
в) не са предмет на специален ред за облагане на маржа на цената за стоки втора употреба, произведения на изкуството, предмети за колекции и антикварни предмети.
В чл.20 на ЗДДС се определя мястото на изпълнение на доставката на стоки при условията на дистанционна продажба.
Съгласно чл.20, ал.1 от ЗДДС, мястото на изпълнение на доставка на стоки при условията на дистанционна продажба по чл. 14 е на територията на държавата членка, където транспортът приключва, когато са налице едновременно следните условия:
1. доставчикът е регистрирано по този закон лице на основание, различно от това за регистрация за вътреобщностно придобиване;
2. извършените от лицето по т. 1 доставки при условията на дистанционна продажба за държава членка надвишават за текущата календарна година или са надвишили за предходната календарна година сумата, определена в законодателството на тази държава членка.
Предвид този текст, следва да се запознаете с прага за дистанционни продажби на стоки в Гърция във връзка с извършване на регистрация по ДДС в тази държава членка.
От момента, в който лицето достигне прага в другата държава-членка и се регистрира за целите на ДДС в нея, мястото на изпълнение на тази доставка вече не е в България, респективно за тази доставка ще се начислява данък по ставката в тази друга държава членка.
Независимо, че не е изпълнено условието за достигане на необходимият праг за регистрация при дистанционни продажби за държавата членка, в която се осъществяват, мястото на изпълнение на тези продажби няма да е на територията на страната, ако са изпълнени следните две условия:
-доставчикът е уведомил териториалната дирекция по месторегистрация, че желае
мястото на изпълнение да е на територията на другата държава членка, където приключва
транспортът и
-доставчикът е регистриран за целите на данък добавена стойност в тази друга
държава членка.
До момента, до който мястото на изпълнение на дистанционните продажби е на територията на страната, облагането се извършва чрез прилагане на данъчната ставка по чл.66, ал. 1 от ЗДДС – 20 на сто.
Декларирането и отчитането на доставките при условията на дистанционни продажби се извършва по общия ред на закона.
Изисквания има само към съдържанието на фактурите, и то към лицето, което извършва дистанционна продажба на стоки, с място на изпълнение на доставката на територията на друга държава членка и е регистрирано за тази цел в другата държава членка. Освен реквизитите по чл. 114, ал.1 от ЗДДС, във фактурата/известието се посочва задължително:
– идентификационният номер на лицето за целите на ДДС, издаден от другата
държава членка;
-ставката на данъка, приложима за доставката в другата държава членка;
-размерът на данъка, дължим по доставката.
Съгласно разпоредбата на чл.79, ал.3, т.2от ППЗДДС, доставката с място на изпълнение на територията на друга държава членка на стоки при условията на дистанционни продажби се документира по правилата на законодателството на тази друга държава членка.
След регистрация по ДДС в Гърция следва да имате предвид следното: Изискването за използване на фискални устройства /в частност ЕКАФП/ за регистриране на продажбите на стоки и услуги в българското законодателство има териториален характер. Това означава, че изискването за използване на ЕКАФП, одобрени за разпространение в България, не се прилага за продажби реализирани извън територията на страната ни.
По отношение на регистрирането на оборота от продажби на стоки, извън България, следва да проучите и приложите законодателството на съответната държава – във Вашият
случай, на Гърция.
‘