2_6/02.01.2014г.
ЗДДС чл.17, ал.2
ППЗДДС чл.79, ал.3, т.1
ППЗДДС чл.121, ал.1 и ал.2
Във Ваше писмено запитване е описана следната фактическа обстановка:
Дружеството Ви притежава идентификационен номер по ДДСв България. Във връзка със стопанската Ви дейност същото придобива стоки от доставчик в Холандия, притежаващ идентификационен номер по ДДС в Холандия. Стоката е фактурирана през месец ноември, като в цената на придобиване е включен и транспорта й до пристанище в Белгия. Холандското дружество транспортира стоката от Холандия до Белгия през месец декември, от където Вашето дружество в качеството си на собственик я изнася до трета страна – Индия. Митническите формалности във връзка с въпросния износ са оформени пред белгийските власти от Вашето дружество в качеството на собственик и износител. В тази връзка сте задали следния въпрос:
Какво ще бъде основанието за неначисляване на ДДС, което да отразите в издадената от Вас фактура към индийското дружество и следва ли сделката с индийското дружество да намери отражение в отчетните регистри по реда на ЗДДС?
Във връзка с поставения от Вас въпрос по прилагане на Закона за данък върху добавената стойност /ЗДДС/ и Правилника за прилагане на закона за данък върху добавената стойност /ППЗДДС/ изразявамследното становище:
За да се определи данъчното облаганена доставките със стоки, най- напред следва да се определи мястото на изпълнение на доставката.
Правилата за определяне на мястото на изпълнение при доставка на стока са разписани в чл.17 от ЗДДС. Според ал.2, място на изпълнение при доставка на стока, която се изпраща или превозва от доставчика, получателя или от трето лице, е местонахождението на стоката към момента, в който се изпраща пратката или започва превозът й към получателя, т.е във Вашия случай мястото на изпълнениена доставката с индийската фирма е на територията на друга държава членка – Белгия.
Съгласно разпоредбата на чл.79, ал.3, т.1 от ППЗДДС доставката на стоки с място на изпълнение на територията на друга държава членка от данъчно задължено лице, установено на територията на страната, се документира по правилата на законодателството на тази друга държава членка. Следователно следва да приложите правилата на законодателството на Белгияпо отношение на документиране на доставката на стока с получател индийската фирма.
Следва да имате предвид, че според изискванията на чл.121, ал.1 и ал.2 от ППЗДДС регистрираните по ЗДДС лица водят документация и отчетност в съответствие с изискванията на Закона за счетоводството, ЗДДС и ПЗДДС, като документация и отчетност се води и за доставки с място на изпълнение извън територията на страната.
За отчитането на доставката следва да се съобразите с изискванията на разпоредбата чл.113, ал.1 от ППЗДДС, съгласнокоятодневника за продажбите съдържа информация за всички данъчни документи, които следва да бъдат издадени съгласно изискванията на ЗДДС и ППЗДДС.
Данъчни документи по смисъла на чл.112, ал.1 от ЗДДС са фактурите, известието към фактурата и протоколът.
‘