320/07.03.2012
Чл.21, ал.2 ЗДДС
В писмено запитване, постъпило в Дирекция „Обжалване и управление на изпълнението” …………….. с вх. № …………….г. сте изложили следната фактическа обстановка:
ЕТ „К В П” е регистрирано по ЗДДС лице и извършва услуги по гледане на стари хора в Германия. Услугите осъществява с нает по трудов договор персонал, който командирова в другата държава членка на ЕС. Търговецът притежава издадено на основание чл.44, ал.1 от Правилника за прилагане на Закона за социално подпомагане Удостоверение за регистрация № ………..г. за предоставяне на социални услуги – социален асистент на възрастни хора и Удостоверение за регистрация № ……………..г. за предоставяне на социални услуги – домашен помощник на възрастни хора.
Осигуряването на клиенти на предоставяните от търговеца услуги е възложено на германско данъчно задължено лице с договор за посреднически услуги.
Поставили сте следните въпроси:
1. Приложима ли е разпоредбата на чл.40, т.1 от ЗДДС за описаните доставки на услуги?
2. Подлежат ли на облагане с ДДС получените от германското данъчно задължено лице посреднически услуги и какви документи следва да бъдат съставени от едноличния търговец?
С оглед разпоредбите на Закона за данъка върху добавената стойност /ЗДДС/ изразявам следното принципно становище:
По въпрос първи:
Въпросът Ви, заедно с изразеното от отдел ДОП при Дирекция „Обжалване и управление на изпълнението” .. становище е изпратен за отговор по компетентност в Дирекция „Данъчна и осигурителна методология” при ЦУ на НАП София.
По въпрос втори:
Съгласно чл.21, ал.2 от ЗДДС, когато получателят е данъчно задължено лице, мястото на изпълнение на услугата е мястото, където получателят е установил независимата си икономическа дейност. Когато тази услуга се предоставя на постоянен обект, който се намира на място, различно от мястото, където получателят е установил независимата си икономическа дейност, то мястото на изпълнение е там, където се намира този обект. Когато няма място на установяване на независима икономическа дейност или постоянен обект, мястото на изпълнение на доставката е мястото на постоянния адрес или обичайното пребиваване на получателя.
С оглед цитираната разпоредба на ЗДДС, получената от ЕТ „К В П” посредническа услуга ще бъде с място на изпълнение на територията на стратата и ще подлежи на облагане с 20 на сто ДДС при условие, че търговецът няма постоянен обект на територията на Германия и доставчикът е данъчно задължено лице, което не е установено на територията на страната. В този случай на основание чл. 82, ал. 2, т. 3 от ЗДДС данъкът е изискуем от получателя на услугата и се начислява с протокол по чл.117, ал.1, т.1 от закона.
Съгласно §1, т.11 от ДР на ЗДДС ”лице, установено на територията на страната” е лице, което със седалище и адрес на управление на територията на страната или има постоянен обект на територията на страната. Не се смята за установено на територията на страната чуждестранно лице, което има обект на територията на страната, който не взема участие в извършването на доставката.
‘