ЗДДС, чл.21, aл. 2, т. 1

2504/20.10.2009 г.
чл.21, ал.2, т.1 от ЗДДС
В Дирекция „ОУИ”…. е постъпило писмено запитване, заведено с вх.№====== г., в което излагате следната фактическа обстановка:
Видно от запитването предмет на дейност на фирмата е строителни и строително ремонтни услуги, електро и промишлен монтаж. Посочвате, че Ви предстои сключване на договор за извършване на строителни дейности – изпълнение на електроинсталация на обект в Румъния, с възложител румънска фирма – регистрирано за целите на ДДС лице в Румъния, като СМР ще бъдат изпълнени от командировани работници на дружеството.
Поставяте следните въпроси:
1. Следва ли да се начислява ДДС от дружеството, във връзка с изпълнените СМР, предвид договора и на какво основание;
2. Има ли основание дружеството в издадената от него фактура да посочи чл.21, ал.2, т.1 от ЗДДС -законовото основание за неначисляване на ДДС;
3. Налице ли е ВОД на строителни материали, ако същите се транспортират от България за Румъния, за да бъдат вложени в строителния обект. В този случай достатъчен документ ли е приемо – предавателния протокол, подписан и одобрен от румънската фирма, за доказване, че материалите са вложени в обекта;
4. Предвид извършваната услуга по договора необходима ли е регистрация по ДДС в Румъния?
С оглед изложената в запитването фактическа обстановка, във връзка с предстоящо сключване на договор за извършване на строителни дейности и предвид относимата нормативна уредба, свързана със ЗДДС и ППЗДДС изразявам следното принципностановище:
Съгласно разпоредбата на чл.21, ал.2, т.1, б.”б” от ЗДДС, мястото на изпълнение на доставка с услуга е мястото, където се намира недвижимия имот, когато услугата е свързана с недвижим имот, включително при извършване на услуги по подготовка и координация на строителните работи, свързани с недвижимия имот, като архитектурни, инженерни, надзорни и други.
При извършване от дружеството на строителни услуги – изпълнение на електроинсталация на обект в Румъния, когато услугите са свързани с конкретен недвижим имот, който се намира на територията на друга държава членка, в случаяРумъния, мястото на изпълнение на доставката, предвид разпоредбата на чл.21, ал.2, т.1, б.”б” от ЗДДС е на територията на другата държава членка, т.е. извън територията на страната.
Съгласно чл. 25, ал.5, т.2 от ЗДДС, на датата на възникване на данъчното събитие, възниква основание за освобождаване от начисляване на данък за доставките с място на изпълнение извън територията на страната.
На основание разпоредбата на чл.79, ал.2, т.4 от ППЗДДС за извършената строителна услуга следва да се издаде фактура, в която като основание за неначисляване на данък следва да се посочи съответната разпоредба на закона, съгласно която доставката на извършената услуга е с място на изпълнение извън територията на страната, т.е. чл.21, ал.2, т.1, б.”б” от ЗДДС.
Предвид поставеният от Вас въпрос следва ли за извършваната услуга, свързана с изпълнение на електроинсталация на обект в Румъния да се регистрирате по ДДС в Румъния, следва да се съобразите със законодателството на Румъния.
Съгласно разпоредбата на чл.128 от ЗДДС, когато основната доставка се съпътства от друга доставка и плащането е определено общо, приема се, че е налице една основна доставка.
Относно закупените материали в България, които ще се транспортират в Румъния, за да бъдат вложени в строителния обект, от значение за облагането е сключения между страните договор, дали същите са включени в цената на извършваната строителна услуга или имат отделна цена. Разпоредбата на чл.128 може да се приложи само когато плащането е определено общо.
В чл.7, ал.1 от ЗДДС е посочено, че вътреобщностна доставка на стоки е доставката на стоки, транспортирани от или за сметка на доставчика – регистрирано по ЗДДС лице, или на получателя от територията на страната до територията на друга държава членка, когато получателят е данъчно задължено лице или данъчно незадължено юридическо лице, регистрирано за целите на ДДС в друга държава членка
В случай, че за материалите има договорена отделна цена и за същите е налице ВОД, доставчикът следва да удостовери извършването на същата с посочените в чл.45 от ППЗДДС документи.

Оценете статията

Вашият коментар