1184/04.09.2013г.
ЗДДС чл.21, ал.4
Дружеството Ви има сключен договор с българска фирма, като подизпълнител за извършване на услуга на строителна площадка по „набиване на пилоти”, върху които се монтира конструкция на ФЕЦ /фотоволтаична централа/. Услугата ще се извършва на територията на Румъния, където се изгражда ФЕЦ /фотоволтаична централа/. Посочвате, че българската фирма, с която имате сключен договор за монтажна дейност е изпълнител по изграждане на ФЕЦ и няма регистрация по ДДС в Румъния.
В тази връзка поставяте следните въпроси:
1. Как следва да се определи мястото на извършване на услугите, с оглед начисляването на ДДС в фактурата, която ще издадете на българската фирма?
2. Ако не следва начисляване на ДДС кое е основанието за това?
Във връзка с изложената в запитването фактическа обстановка и предвид факта, че към същото не е приложен сключения между страните договор, въз основа на относимата нормативна уредба, свързана със ЗДДС и ППЗДДС, изразявам следнотостановище:
Видно от запитването ще извършвате услуги като подизпълнител на друга българска фирма по набиване на пилоти, на строителна площадка, която се намира на територията на Румъния.
Разпоредбата на чл.21, ал.4 от ЗДДС указва, че мястото на изпълнение при доставка на услуга е мястото, където се намира недвижимият имот, когато услугата е свързана с недвижим имот, с оглед на което, при осъществяване на строителна услуга, свързана с конкретен недвижим имот, който се намира на територията на Румъния, мястото на доставката ще е извън територията на страната, т.е. в Румъния и на основание чл.86, ал.3 от ЗДДС не следва да начислявате ДДС.
С оглед преценка дали осъществената от Вас дейност като доставчик на СМР услуги на територията на Румъния ще формира оборот за регистрация по ДДС в тази държава или данъкът ще е изискуем от получателя на услугите, следва да се запознаете с румънското законодателство, т.к. мястото на доставката е в Румъния.
Предвид ал.17 на чл.79 от ППЗДДС при доставка на услуга по чл. 21, ал. 4 от с.з., когато доставчикът е данъчно задължено лице, установено на територията на страната, и доставката е с място на изпълнение на територията на друга държава членка, документирането се извършва по правилата на законодателството на тази държава членка.
‘