5_20-00-1184/ 27. 08. 2008
ЗДДС,чл.24,ал.1
Описана фактическа обстановка:
Фирмата е регистрирана по ЗДДС. Фирмата извършва представяне на продукти на немска фирма на българския пазар/ търговци на едро/ – професионални машини, оборудване и инструменти. Клиента е немска фирма, която няма търговски обекти на територията на страната. За тази дейност немската фирма изплаща ежемесечно фиксирано възнаграждение – точно определена сума съгласно договор за търговски представител. От друга страна при осъществена сделка между българска фирмаи немската фирма на дружеството се изплаща комисионно възнаграждение в размер определен като процент от стойността на сделката.
Въпрос: Какъв е режима на облагане по смисъла на ЗДДС?
Предвид липсата на информация в запитването, приемаме че немското дружество е регистрирано за целите на ДДС в Германия.
Отописаната фактическа обстановка следва, че дружество извършва посредническа услуга от името и за сметка на друго лице.
При посредническа услуга, законодателят е определил, че мястото на изпълнение на доставката им е, мястото на изпълнение на доставката, във връзка с която е оказано посредничеството. В конкретния случай, осъщественотопосредничество е за сметка на доставчика, който ще осъществиевентуално ВОД. Следователно мястото на изпълнение на посредническата услуга ще следва мястото на изпълнение на главната доставка. То се определя по реда, определен в чл.24, ал.1 от закона и следва, че мястото на изпълнение на тази посредническа услуга е на територията на Германия и подлежи на облагане с ДДС понемското законодателство.
Съгласно чл.113, ал.1 от ЗДДС всяко данъчнозадължено лице- доставчик, е длъжно да издаде фактура за извършената от него доставка на стока или услуга или при получаване на авансово плащане преди това. Вие ще издавате ежемесечно фактури за фиксираното плащане и освен това при получаване на комисионната.
Изискванията към фактурите са дадени в чл.114 от закона. Според разпоредбата на чл.79, ал.2, т.3 от ППЗДДС- Фактура се издава и за извършена доставка с място на изпълнение извън територията на страната в рамките на икономическата дейност на лицето, като във фактурата не се начислява данък. Във фактурата като основание за неначисляване на данък от закона се вписва, съответната разпоредба на закона, съгласно която доставката на стока или услуга е с място на изпълнение извън територията на страната.
В конкретния случаи като основание за неначисляване на данък /съгл. чл.114, ал.1, т.12 от ЗДДС и чл.79, ал.2, т.3 от ППЗДДС/-следва да бъде записан чл.24, ал.1 от ЗДДС.
Предвид това, че извършвате доставки с място на изпълнение на територията на Германия е необходимо да се запознаете с действащото там законодателство.
‘