Изх.№53-00-405/08.01.2009г.
ЗДДС чл.12,ал.1
ЗДДС, чл.26,ал.2
ЗДДС, чл.82,ал.1
В запитването е посочено, че дружествотопритежава производствено оборудване, намиращо на територията на страната, чрез което по отделни поръчки извършвате доставка с предмет обработка на стоки с получател дружество със седалище и адрес на управление в Швейцария. Между страните по сделката има уговорка, че доставчикът следва да издаде фактура на получателя, като основанието за това са натрупани суми по амортизационни отчисления за даден период от време.
При така изложената фактическа обстановка е зададен въпрос дали има доставка по смисъла на ЗДДС и ако има, дали същата е облагаема и с каква данъчна ставка.
Предвид гореизложеното и съобразявайки относимата към него нормативна уредба, Ви уведомявам следното:
Редът за определяне на данъчната основа на доставките е определен в чл.26 и чл.27 от ЗДДС.Съгласно чл.26, ал.2 от ЗДДС, данъчната основа се определя на базата на всичко, което включва възнаграждението, получено или дължимо на доставчика във връзка с доставката, от получателя или от друго лице, определено в левове и стотинки, без данъка по този закон. В тази връзка и предвид това, че в случая е налице доставка и доколкото производственото оборудване е използвано за изпълнението на същата, тонатрупаните суми за амортизационни отчисления не представляват самостоятелна доставка, а са част от данъчната основа на осъществената доставка.Документирането на посочените разходи следва да се извърши с дебитно известие по реда и условията на чл.116 от ЗДДС
Данъчната основа е стойността върху, която се начислява или не се начислява данък в зависимост от това, дали доставката е облагаема или освободена. Безспорно конкретния случай се отнася, до облагаема доставка, поради което на основание чл.82, ал.1 във връзка с чл.12, ал.1 от ЗДДС за регистрираното лице – доставчик възниква задължение за начисляване на данък върху добавената стойност. Поради факта, че услугите по чл.33 от ЗДДС попадат в обхвата на доставките облагаеми с нулева ставка на данъка, то и упоменатите по-горе разходи, представляващи част от данъчната основа на доставката подлежат на облагане с нулева ставка на данъка. В случая в издавания данъчен документ – дебитно известие,съгласно чл.114, ал.1, т.12 от ЗДДСследва да бъде посочено основанието за прилагане на нулевата ставка – чл.33 от ЗДДС.
‘