2_ 250/10.02.2012г.
ЗДДС чл.5, ал.1
ЗДДС чл.94, ал.2
ЗДДС чл.97а
ЗДДС чл.113, ал.9
ЗДДС чл.114, ал.1, т.5
ЗДДС чл.125, ал.2
ППЗДДС чл.79, ал.2,т.2
В запитването сте изложили следната фактическа обстановка:
Регистриран сте по чл.97а с ДДС№ ВG 1234567890. Предстои Ви да извършите услуга по електронен път през месец март на юридическо лице, регистрирано в САЩ.
Въпросите Ви в тази връзка са:
1.Трябва ли да упоменавате ДДС№ след като лицето е регистрирано в САЩ или само БУЛСТАТ номерът си?
2. Кой член и алинея от ЗДДС трябва да посочите като причина за неначисляване на ДДС във фактурата?
3.Следва ли да подадете VIES декларация следкато получателят на услугата е юридическо лице в САЩ?
Легална дефиниция на понятието услуги, извършвани по електронен път е дадено в разпоредбата на §1, т.14 от Допълнителните разпоредби /ДР/ на Закона за данък върху добавената стойност /ЗДДС/. Това са:
а) предоставянето на пространство в интернет, доставката на носители на съдържание в интернет (хостинг), дистанционната поддръжка на програми и апаратура по електронен път;
б) доставката на софтуер и актуализацията му по електронен път;
/Софтуерът трябва да е различен от стандартен софтуер, определение за който е дадено в §1, т.25от ДР на ЗДДС – програмен продукт, записан на технически носител, който е предназначен за масова употреба и не отчита спецификите в дейността на конкретния потребител. Доставката на стандартен софтуер на основание чл.5, ал.1 от ЗДДС е доставка на стока./
в) предоставянето на изображение, текст и информация и на достъп до бази данни по електронен път;
г) предоставянето на музика, филми и игри, в т.ч. лотарийни, хазартни игри и игри с парични и предметни награди, предоставяни по електронен път, както и на политически, културни, художествени, спортни, научни и развлекателни предавания и прояви;
д) предоставянето на дистанционно обучение по електронен път.
Когато доставчикът на услуга и негов клиент кореспондират по електронна поща, това само по себе си не означава, че извършваната услуга е извършвана по електронен път.
В случай, че извършваните от Вас услуги могат да бъдат определени като услуги, извършвани по електронен път съобразно горната дефиниция, вотговорна поставенитеотВас въпроси,изразяваме следнотостановищепо приложението на разпоредбитенаЗДДС и Правилника за прилагане на закона за данък върху добавената стойност /ППЗДДС/:
По първи въпрос:
На основание чл.114, ал.1, т.5 от ЗДДСфактурата задължително съдържаидентификационен номер по чл. 94, ал. 2 от ЗДДС на доставчика, съответно номера по чл. 84 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс – когато доставчикът е нерегистрирано по този закон лице. Съгласно разпоредбата на чл.94, ал.2 от ЗДДС с вписването в регистъра на регистрираните по ЗДДС лица, лицата получават идентификационен номер за целите на ДДС, пред който е поставен знакът “BG“.
Следователно Вие като регистрирано по ЗДДС лице на основание чл.97а от ЗДДС следва да посочвате в издаваните от Вас фактури идентификационния синомер за целите на ДДС ВG 1234567890.
По втори въпрос:
Доколкото получателят на извършваната от Вас услуга по електронен път е лице установено в САЩ /извън Европейския съюз/, независимо от статута му на данъчно задължено или на данъчно незадължено лице, мястото на изпълнение на услугатае извън територията на страната..
На основание разпоредбата на чл. 79 ал.2, т.2 от ППЗДДС фактура/известие се издава и за извършена доставка с място на изпълнение извън територията на страната в рамките на икономическата дейност на лицето, като във фактурата не се начислява данък. Във фактурата/известието като основание за неначисляване на данък от закона се вписва “чл. 113, ал. 9“ – за доставките на лица, регистрирани на основание чл. 97а от закона.
По трети въпрос:
На основание чл.125, ал.2 от ЗДДСрегистрираното лице, което е извършило за данъчния период вътреобщностни доставки, доставки като посредник в тристранна операция или доставки на услуги по чл. 21, ал. 2 с място на изпълнение на територията на друга държава членка, заедно със справка-декларацията по ал. 1 подава и VIES-декларация за тези доставки за съответния данъчен период.
Доколкотомястото на изпълнение на извършваната от Вас услуга по електронен път е в САЩ /не е на територията на друга държава членка/ за Вас не възниква задължение да подаватеVIES-декларация за тази доставка за съответния данъчен период.’