2_ 254/17.02.2011 г.
ЗДДС чл.66, ал.2 и чл.117, ал.1
Вашето дружество организира симинари и издава фактура на клиентите за таксасеминар, в която са включени лекции и нощувки.
Дружеството Ви не е и туроператор и до сега хотелите са Ви издавали фактури за нощувка с 20% ДДС и Вие също сте издавали фактури с 20% ДДС.
С промяната на чл.66, ал.2 на ЗДДС в сила от 01.04.2011 г. хотелиерите ще начисляват за всички 9% ДДС.
От 01.04.2011 г. Вие като организатори ще ползвате 9% данъчен кредит, а ще начислявате 20% ДДС.
В тази връзка са зададениследните въпроси:
От 01.04.2011 г. с каква данъчна ставка трябва да префактурирате нощувките? Възможно ли е нощувка с начислен 9% ДДС да се префактурират от Вас на други фирми също с 9% ДДС при условие, че се префактурира на същата цена? Как трябва да се начисли ДДС на нощувка при условие, че има разлика в цената, която Вие получавате и която фактурирате?
В отговор на поставените от Вас въпроси, изразяваме следното становище по приложението на разпоредбите на ЗДДС:
От 01.04.2011 г. с изменението на чл.66, ал.2 от ЗДДС се променя данъчната ставка за настаняване, предоставено от хотелиер, като тя се намлява от 20% на 9% за неорганизираните пътувания. Тази ставка може да бъде прилагана единствено от хотелиер.
На основание чл.113, ал.1 от ЗДДС всяко данъчно задължено лице – доставчик, е длъжно да издаде фактура за извършената от него доставка на стокаили услуга или при получаване на авансово плащане преди това освен в случаите, когато доставката се документира с протокол по чл. 117. Следователно фактура се издава само за извършена доставка на услуга или стока. Вашето дружество не предоставя хотелиерски услуги. Данъчната основа на нощувката участва при формирането наданъчната основа на извършваната от Вас услуга семинар, която следва да бъде посочена в издаваната от Вас фактура. Съгласно разпоредбата начл.66, ал.1, т.1 от ЗДДСставката на данъка за услугата семинар е20% .
‘