Изх.№ 53-00-688
05.12.2011
ЗДДС,
чл.13, ал.1
чл.82, ал.2-5
чл.17, ал.2
чл.86, ал.3
чл.72, ал.1
чл.124, ал.4
Изложена е следната фактическа обстановка:
Дружеството, което представлявате е регистрирано по ЗДДС. То възнамерява да закупува стоки от юридическо лице от Македония, което е данъчно задължено и е регистрирано по ДДС в Македония. Стоките ще се експедират от Австрия до България. Македонското юридическо лице няма регистрация в Австрия.
Поставените в запитването въпроси са:
1) Какъв вид сделки се осъществяват между македонското юридическо лице и българското дружество и подлежат ли на облагане с ДДС? Къде трябва да се отнесе сделката в дневниците по ДДС?
2) Попада ли случая в обхвата на система Интрастат?
Предвид неизчерпателната фактическа обстановка, изложена в запитването, изразяваме следното принципно становище:
Съгласно разпоредбата на чл.13, ал.1 от ЗДДС, вътреобщностно придобиване е придобиването на правото на собственост върху стока, както и фактическото получаване на стока в случаите по чл.6, ал.2, която се изпраща или транспортира до територията на страната от територията на друга държава членка, когато доставчикът е данъчно задължено лице, което е регистрирано за целите на ДДС в друга държава членка.
В запитването е посочено, че доставчикът (ДЗЛ, установено в Македония) няма регистрация по ДДС в Австрия. Във тази връзка, за … ООД не възниква задължение за начисляване на данък за извършен ВОП.
Съгласно разпоредбата на чл.17, ал.2 от ЗДДС, мястото на изпълнение при доставка на стока, която се изпраща или превозва от доставчика, получателя или от трето лице, е местонахождението на стоката към момента, в който се изпраща пратката или започва превозът й към получателя.
В изложената фактическа обстановка е посочено, че стоките ще се експедират от Австрия до България. От това обстоятелство следва да се направи изводът, че същите се намират на територията на Австрия. Също така територията на Австрия е мястото на изпълнение на доставката на стоките от македонското юридическо лице към … ООД.
Предвид горното, съгласно чл.86, ал.3 от ЗДДС не се начислява данък при извършване на освободена доставка, освободено вътреобщностно придобиване, както и при доставка с място на изпълнение извън територията на страната. Това означава, че дружеството няма задължение за начисляване на данък за ВОП по смисъла на ЗДДС
За доставчика възниква задължение да се регистрира и начислява данък съобразно правилата на австрийското законодателство.
След ДДС регистрацията на македонското юридическо лице в Австрия следва да се преценят налице ли са всички обстоятелства за наличието на ВОД/ВОП на съответните стоки.
Що се касае до документирането на сделката, следва да имате предвид следното:
Съгласно разпоредбата на чл.124, ал.4 от ЗДДС, регистрираното лице е длъжно да отрази получените от него данъчни документи в дневника за покупки най-късно до дванадесетия данъчен период, следващ данъчния период, през който са издадени, но не по-късно от последния данъчен период по чл.72, ал.1.
В тази връзка, за фактура, издадена по реда на законодателства извън страната и за доставки с място на изпълнение извън територията на страната регистрираните лица нямат задължение да ги отразяват в дневника за покупките.
В случай, че желаете да отразите фактурата в дневника за покупки, то същата следва да бъде отразена в колона 9 – „ДО на получените доставки, ВОП, получените доставки по чл.82, ал.2-5 от ЗДДС и вносът без право на данъчен кредит или без данък”.
За въпроси, касаещи подаване на Интрастат декларация следва да се обрънете към Дирекция ”Интрастат” в ЦУ на НАП.’