2_457/15.03.2012 г.
ЗДДС чл.116
ЗДДС чл.119
ЗДДС чл.126, ал.3, т.2
Постъпило е Ваше запитване, в което сте изложили следната фактическа обстановка: Дружеството Ви се занимава с хотелиерство, като притежава един хотел и едно вилно селище.
През месец февруари 2012г. стеначислили ДДС в размер на 20% върху данъчната основа за групова туристическа услуга – нощувки, вместо 9%. Начисленият ДДС е отразен във фискалния апарат. Грешката е открита след подаване на ДДС декларацията за месец 02.2012 г. и е софтуерен проблем възникнал в хотелската програма.
Интересувате се, как следва да се коригира разликатав начисления ДДС за минал период.
С оглед изложената от Вас фактическа обстановка, изразявам следното становище по приложението на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност/ЗДДС/:
В случай, че за доставката на услуга – настаняване сте издали фактура, за Вас приложение може да намери нормата начл.116 от ЗДДС, съгласно която поправки и добавки във фактурите и известията към тях не се разрешават. Погрешно съставени или поправени документи се анулират и се издават нови.За погрешно съставени документи се смятат и издадените фактури и известия към тях, в които е начислен данък, въпреки че не е следвало да бъде начислен. Когато погрешно съставени документи или поправени документи са отразени в отчетните регистри на доставчика или получателя, за анулирането се съставя и протокол – за всяка от страните, който съдържа:
1. основанието за анулирането;
2. номера и датата на документа, който се анулира;
3. номера и датата на издадения нов документ;
4. подпис на лицата, съставили протокола за всяка от страните.
Всички екземпляри на анулираните документи се съхраняват при издателя, а отчитането им от доставчика и получателя се извършва по ред, определен с Правилника за прилагане на закона за данък върху добавената стойност.
В случай, че за доставката на услуга-настаняване не сте издали фактура и сте включили тази доставка в отчета за извършените продажби по чл.119 от ЗДДС, съответно в дневника си за продажби за месец 02.2012г. следва да приложитеразпоредбата на чл.126 от ЗДДС. На основание чл.126, ал.3, т.2, във вр. чл.126, ал.1 от ЗДДСдопуснати грешки, в подадени декларации по чл. 125, ал. 1 от ЗДДС вследствие на неправилно отразени документи в отчетните регистри по чл. 124 от ЗДДС, се коригират като лицето писмено уведоми компетентния орган по приходите, който предприема действия за промяна на задължението на лицето за съответния данъчен период.
‘