5 20-00-179/14.06.2011Г.
ДДС, ЧЛ.21, АЛ.2
ДДС, ЧЛ.117, АЛ.1
В подаденото писмо, постъпило в Дирекция ОУИ е изложена следната фактическа обстановка:
АД е клон на гръцко дружество, което осъществява строителна дейност на територията на Р. България. Дружеството има сключени договори с гръцки предприятия за получаване на услуги. При извършването и приемането на услугите са издадени от гръцките контрагенти фактури, които са включени в дневниците по ДДС наАД клон България, чрез издаване на протокол по чл.117 от ЗДДС и дружеството е начислило данък, съгласно чл.82, ал.2 от закона.
Поставениятвъпрос е:
Как може да се удостовери пред гръцките данъчни власти, че извършените услуги са с място на изпълнение на територията на Р. България и дължимото ДДС е начислено и приспаднато отАД клон България?
Предвид изложената фактическа обстановка и относимата към запитването нормативна уредба, изразяваме следното становище:
Разпоредбата на чл. 21, ал. 2 на ЗДДС предвижда, че когато получателят е данъчно задължено лице, мястото на изпълнение на доставките на услуги е мястото, където е установен получателят, съответно където се намира постоянният му обект, ако услугата е предоставена на постоянен обект, находящ се на място, различно от мястото на установяване.
Същевременно в ал. 4 на чл. 21 от закона са разписани някои изключения от горното правило, като т. 1 визира услугите, свързани с недвижими имоти.
Съгласно специалната разпоредба на чл. 21, ал. 4, т. 1 от ЗДДС, мястото на изпълнение при доставка на услуга е мястото, където се намира недвижимият имот, когато услугата е свързана с недвижим имот, включително при:
а) предоставянето на права за ползване, на експертни услуги или услуги на посредници, свързани с недвижимия имот;
б) услуги по подготовка и координация на строителните работи, свързани с недвижимия имот, като архитектурни, инженерни, надзорни и други;
в) настаняване в хотели, къмпинги, караванни паркове, ваканционни лагери и други подобни.
Във връзка с доставките на услуги, свързани с недвижими вещи в чл.45 наДиректива 2006/112/ЕО на Съвета от 28.11.2006г. относно общата система на данъка върху добавената стойност е регламентирано, че за място на доставка на услуги, свързани с недвижима вещ, включително услугите на агенти и експерти за недвижими имоти и услуги за подготовка и координация на строителни работи, като например услуги на архитекти и фирми, предоставящи обектов надзор се счита мястото, където се намира недвижимата вещ.
Данъчен документ по смисъла на чл.112, ал.1 от ЗДДСе:
1. фактурата;
2. известието към фактура;
3. протоколът.
Протоколи съгласно чл.117, ал.1, т.1 от ЗДДС се издават задължително в случаите по чл. 82, ал. 2, 3, 4 и 5 и чл. 84 – от регистрираното лице – получател по доставката.
Предвид гореизложеното,за удостоверяване на начисления данък по реда на чл.86 във връзка с чл.117, ал.1, т.1 от закона може да представитепротокола, издаден по реда на чл.117 от закона, който е данъчен документ по смисъла на ЗДДС, справки декларации и отчетни регистри за съответните данъчни периоди.
Горепосочените документи са писмени доказателства по смисъла на ДОПК и следва да бъдат придружени от точен превод на съответния език.
‘