2_2898/12.11.2008г.
ЗОДФЛ, чл. 29, ал. 3,
ЗДДФЛ, чл. 18, ал. 1
ДОПК,чл. 129, ал. 3
Отправено еписмено запитванев което поставяте въпроссвързан с облагането Ви с данък общ доход за данъчните 2006 г. и 2007г.
Според фактите изложени в запитването секспертно решение на НЕЛК№ …./11.06.2008г. Ви е определена54% намаленаработоспособност със срок от23.06.2006г. до 01.06.2009г
За данъчната 2006г. сте получили доход от трудови правоотношенияи несте ползвали данъчно облекчение по чл. 29, ал. 3 от Закона за облагане доходите на физическите лица / ЗОДФЛ/.
С данъчна декларация по чл. 50 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица / ЗДДФЛ / подадена на30.04.2008г. стедекларирали доходиот трудови правоотношения и от упражняване на свободна професия, като при определяне на данъчното задължение за 2007 г. не сте взели предвид решение № …/11.06.2008г. с което с обратна силаВи е определена намалена работоспособност 54 %считано от 23.06.2006г.
При така изложените факти задавате въпроса : имате ли право навъзстановяванена надвзетияза периода 23.06.06г. – 31.12.2006г. и за 2007г. данък върху общия доход?.
С оглед изложените в запитването факти и съобразноотносимата нормативна уредба / ЗОДФЛ и ЗДДФЛ /, изразявам следното становище:
Съгласно чл. 29, ал. 3 от ЗОДФЛ в сила за 2006г. данъчнатаоснова за облагане на доходите на лицатас намалена работоспособност от 50 и над 50 на сто се намалява с двойния размер нанеоблагаемия месечен, съответногодишен минимум. Тези лицаползватсъщото данъчно облекчение и заданъчната 2007г. предвид разпоредбите на чл. 18, ал. и ал. 2отЗДДФЛ.
При условие, че данъчно задълженото лице разполага с влязло в сила експертно решение на ТЕЛК /НЕЛК, в което е определена работоспособност 50 и над 50 на сто, то има право на данъчно облекчение в размер на двойния годишен необлагаем минимумза данъчните години попадащи в срока на валидност на решението.
В случаите, когато данъчното облекчение се прилага чрез работодателя, същото се ползва считано от месеца на настъпване на неработоспособността, при условие,че лицето предостави на работодателя сикопие от експертното решение.При окончателното определяне на годишния данък върху доходите от трудови правоотношения основният работодател прилага облекчението в двоен размер на годишния необлагаем минимум.Ако лицето не е упражнило правото си на данъчното облекчение по чл. 29, ал.3, респ. чл. 18, ал. 1 чрез работодателя същото може да бъде упражнено чрез подаване на годишната данъчна декларация по чл. 41 от ЗОДФЛ , респ. чл. 50 от ЗДДФЛ.
В запитванетоне е посочено, подадена ли е данъчна декларация за 2006г. В случай, че не е подадена данъчна декларация по чл. 41 от ЗОДФЛ е налице възможност да бъде подадена такава, към която сеприложи справка за изплатенияот работодателя доход и удържания данък.
За данъчната 2007г. сте подали данъчнадекларация по чл. 50 от ЗДДФЛв законоустановеният срок30.04. 2008г. поради което липсва възможност за подаване на коригираща декларация по реда на чл. 104 от Данъчно осигурителния процесуален кодекс /ДОПК/.
Според разпоредбите на раздел І „Прихващане и възстановяване” от Глава шестнадесета наДОПК / чл.128, ал. 1 и чл. 129, ал. 1/, не дължимо платениили събрани суми за данъци и осигурителни вноски могат да бъдатприхванати сизискуеми публични задължения на лицетоили възстановени по инициатива на органа по приходите илипо писмено искане на лицето.След постъпване на искането на лицетоможе да се възложи проверка или ревизия / чл. 129, ал. 3 от ДОПК / при които да се изяснят фактите и обстоятелстватаотносно дължимия данък върху общия доход и налице ли е основание за прихващане или възстановяване.
‘