ОТНОСНО: Данъчни и осигурителни задължения на физическо лице,
което не е регистриран земеделски производител за 2010г.
В отговор на направеното от Вас запитване с писмо вх.№ …/21.04.2010г. при Дирекция „ОУИ” .. Ви уведомяваме за следното:
В писмото си пишете, че от 2005г. произвеждате цветя като регистриран земеделски производител, редовно сте подавал годишните данъчни декларации и плащал осигурителните вноски. За 2010г. сте подал декларация обр.5 на 21.01.2010г., а осигурителните вноски са преведени на 20.01.2010г.
Пропуснал сте срока за регистрация като земеделски производител за 2010 г.
Интересувате се как без тази регистрация да подадете годишната си данъчна декларация за 2010 г. и изпълните задълженията, свързани със социалното осигуряване.
По отношение на социално осигурителните вноски:
На основание чл. 4, ал. 3, т. 4 от Кодекса за социално осигуряване (КСО) задължително осигурени за инвалидност поради общо заболяване, за старост и за смърт са регистрираните земеделски производители и тютюнопроизводители. Регистрирани земеделски производители и тютюнопроизводители” са физическите лица, които произвеждат растителна и/или животинска продукция, предназначена за продажба, и са регистрирани по установения ред (§ 1, ал. 1, т. 5 от ДР на КСО).
Редът за регистрация на земеделските производители е регламентиран в Наредба № 3 от 29.01.1999 г. за създаване и поддържане на регистър на земеделските производители. Областните дирекции «Земеделие» издават регистрационни карти на земеделските производители при вписването им регистъра. Регистрационните карти се заверяват ежегодно до 25 март /включително/ на следващата година (чл. 5, ал. 3 от Наредба № 3/1999 г.). При прекратяване на дейността си земеделският производител е длъжен в едномесечен срок да подаде заявление до директора на областната дирекция “Земеделие“ за отписване от регистъра и да върне регистрационната си карта и анкетните карти с анкетните формуляри или официалната разпечатка. Заявлението за отписване се подава в областна дирекция “Земеделие“ или чрез общинската служба по земеделие. При отписване от регистъра по предходната алинея земеделският производител може да се регистрира отново през следващата календарна година. Земеделският производител се отписва служебно от регистъра, ако в продължение на две последователни години не изпълни изискванията по чл. 5, ал. 3 (чл. 11, ал. 6-8 от Наредба № 3/1999 г.).
От изложеното следва, че земеделският производител придобива качеството на „регистриран земеделски производител” от датата на вписването му в регистъра по чл. 4 от Наредба № 3/1999 г. и притежава това качество до деня на отписването му, при условие че ежегодно (до 25 март) заверява регистрационната си карта в областна дирекция „Земеделие”. Лице, което не е потвърдило регистрацията си, в съответствие с разпоредбата на чл. 5, ал. 3 от Наредба № 3/1999г. независимо, че не е прекратило дейност (чл.1, ал. 2 от Наредбата за обществено осигуряване на самоосигуряващите се лица и българските граждани на работа в чужбина) губи качеството си на „регистриран земеделски производител” и няма нормативно основание за осигуряване по реда на чл. 4, ал. 3, т. 4 от КСО.
Във Вашия случай, след като не притежавате валидна регистрационна карта, заверена към 25 март 2010 г. в Областна дирекция „Земеделие”, от 26 март 2010 г. Вие не сте осигурено лице по смисъла на § 1, т. 3 от ДР на КСО. От този момент нататък за Вас отпада основанието да се осигурявате съгласно чл. 4, ал. 3, т. 4 от КСО. Доколкото в писмото си посочвате, че в началото на годината сте превели авансово дължимите осигурителни вноски за цялата 2010 г., то сумите, отнасящи се за периода след 25 март 2010 г. са недължимо внесени.
Неоснователно внесените осигурителни вноски могат да Ви бъдат възстановени или прихванати срещу изискуеми вземания на Националната агенция за приходите (НАП) по реда на чл. 128-129 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс – въз основа на подадено писмено искане от Вас до компетентната териториална дирекция на НАП, придружено от подкрепящите го документи. За тези периоди следва да бъдат подадени и декларации за заличаване на подадени вече декларации, съгласно изискванията на Наредба № Н-8 от 29.12.2005 г. за съдържанието, сроковете, начина и реда за подаване и съхранение на данни от работодателите, осигурителите за осигурените при тях лица, както и от самоосигуряващите се лица.
По отношение на данъчното третиране на доходите през 2010г и подаване на годишната данъчна декларация:
От изложеното в съдържанието на писмото става ясно, че сте пропуснал срока /до 25.03.2010г./ за да се регистрирате като земеделски производител в Областна дирекция „Земеделие”
Следователно за 2010 г. Вие се явявате не регистриран земеделски производители следва да формирате облагаем доход по реда на чл.29, т.2, буква „а” от Закона за данъците върху доходите на физически лица /ЗДДФЛ. Съгласно цитираната правна норма облагаемият доход от дейността на физическите лица за производство на преработени или непреработени продукти от селско стопанство /включително от продажба на произведена декоративна растителност/, от горско стопанство /включително от събиране на диворастящи билки, гъби и плодове/, от ловно стопанство и от рибно стопанство, се определя, като придобитият доход се намалява с разходи за дейността в размер на 40 на сто.
Разликата в данъчното третиране през 2010г. на доходите на не регистрираните земеделски производители от регистрираните е тази, че за лица, които са регистрирани като земеделски производители са определени 60 на сто разходи за дейността / чл.29,т.1 от ЗДДФЛ/.
Следва да имате предвид, че на основание чл.43, ал.1 от ЗДДФЛ лице, придобило доход от стопанска дейност по чл.29, дължи авансово данък върху разликата между облагаемия доход и вноските, които самоосигуряващото се лице е задължено да прави за своя сметка за месеците на тримесечието, през което е придобит облагаемият доход, а ако лицето не е самоосигуряващо се – между облагаемия доход и удържаните задължителни осигурителни вноски.
Размерът на дължимия данък се изчислява, като разликата по ал.1 на чл.43 от ЗДДФЛ се умножи по данъчна ставка 10 на сто /чл.43,ал.3 ЗДДФЛ/.
На основание чл.50,ал.1 от ЗДДФЛ получените през 2010г. доходи, подлежащи на облагане с данък ще се декларират с годишна данъчна декларация в срок до 30 април 2011 год.
‘