Изх. № 24-33-95
Дата: 08.07.2009 год.
ЗКПО, чл. 75, ал. 3;
ЗКПО, чл. 92;
ЗКПО, чл. 94.
Относно: Деклариране на корекция на корпоративен данък съгласно чл. 75, ал.З от ЗКПО в годишната данъчна декларация по чл. 92 от същия закон
В ЦУ на НАП е постъпило Ваше запитване с вх. № 24-33-95/24.06.2009 г., в което е изложена следната фактическа обстановка:
При изготвяне на годишната данъчна декларация през 2008 г. дружеството преценява, че е допусната счетоводна грешка през 2007 г. Същата е коригирана по реда на чл. 75, ал. 3 от ЗКПО и е попълнена декларацията по чл. 92 от ЗКПО. При попълване на декларацията е следвана логиката и последователността, която се изисква. Тъй като през 2008 г. дължимият корпоративен данък е в по-малък размер от сумата, с която следва да се коригира този данък се получава сума с отрицателен знак, която е вписана на ред 19, шифър 1900. През годината са внесени авансови вноски, които се явяват надвнесени. При така получената в декларацията сума с отрицателен знак и декларираните надвнесени авансови вноски се формира сума за приспадане/възстановяване. За тази сума задълженото лице е декларирало, че желае да прилага реда на приспадане, спазвайки изискванията на чл. 94 от ЗКПО.
Във връзка с така изложената фактическа обстановка посочвате, че декларацията не е възможно да бъде обработена с програмния продукт в ТД на НАП гр. С и поставяте въпрос какви корекции следва да бъдат въведени в декларацията с цел правилното й отразяване и въвеждане?
Съгласно чл. 75, ал. 3 от ЗКПО при определяне на дължимия годишен корпоративен данък за текущата година с разликата между данъчното задължение преди и след корекцията в резултат на грешката се коригира годишният корпоративен данък за текущата година.
Следвайки логиката на годишната данъчна декларация, на шифър 1900 е възможно да бъде получена на сума с отрицателен знак. На ред 19 е заложена формула при прилагането на която в конкретния случай математически е предвидена възможността за получаване на отрицателна величина. На същия ред освен посочените изчисления не е заложено изискване да се записва „0“, когато сумата, която се получава е отрицателна величина, нито е посочено друго ограничение. По-нататък при изпълнение на указания ред в съответствие с конкретна специфика могат да се получават суми за внасяне или за приспадане/възстановяване.
Във връзка с поставения в запитването въпрос считам, че годишната данъчна декларация по чл. 92 от ЗКПО е попълнена в съответствие с указания ред, логика и последователност на записванията. При конкретните данни действително се получава сума за приспадане/възстановяване, която е сбор от надвнесените авансови вноски и разликата между сумата на корпоративен данък за 2008 г. и сумата на корекцията корпоративния данък за 2007 г.
ИЗПЪЛНИТЕЛЕН ДИРЕКТОР НА
НАЦИОНАЛНАТА АГЕНЦИЯ
ЗА ПРИХОДИТЕ:
/КРАСИМИР СТЕФАНОВ/’