ЗДДФЛ – чл. 44, ал. 4;
ЗДДФЛ – чл. 45, ал. 5;
ЗДДФЛ – чл. 45, ал. 8;
ЗДДФЛ – чл. 31
Относно: Документиране на наем от физическо лице, регистрирано по ЗДДС и наемател – регистриран земеделски производител-физическо лице, регистрирано по ЗДДС.
В отговор на направено от Вас запитване,постъпило с вх. № … от 06.02.2013 год. при Дирекция ОДОП – …,Ви уведомяваме за следното:
Според изложеното в запитването,
Вие сте регистриран земеделски производител-физическо лице, с регистрация по ЗДДС и сте наемател по договор за наем с физическо лице, регистрирано по ЗДДС, за доходи от наем. Наемодателят издава фактура за дължимия наем.
Във връзка с промените от 01.01.2011г., относно удържането на авансов данък за доходи от наем на физически лица, са поставени следните въпроси:
1. Следва ли Вие като платец на доход за наем, след като сте физическо лице, да издавате Сметка за изплатени суми и Служебна бележка на физическото лице – наемодател?
2. Ваше ли е задължението да удържате и внасяте в републиканския бюджет по сметка на НАП авансовия данък по чл.44 от ЗДДФЛ?
3. Във фактурата, която Ви издава физическото лице – наемодател, трябва ли данъчната основа да бъде намалена с данъка, който ще удържате и внасяте Вие?
Предвид изложената фактическа обстановка и съобразявайки относимата нормативна уредба, по зададените от Вас въпроси, изразяваме следното становище:
По първи и втори въпрос:
Дейността отдаване под наем на недвижимо имущество не е изрично заложена в разпоредбите на чл. 1, ал. 1 от ТЗ. Следователно, физическите лица извършващи сделки отдаване под наем на недвижим имот, не са търговци. В случая питате за наемодател физическо лице, за който не посочвате, че има регистрирано предприятие на едноличен търговец. Предвид на това доходът от наем ще се облага по реда на чл. 31 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица /ЗДДФЛ/, с оглед на което относно авансовия данък ще бъде прилагана разпоредбата на чл. 44, ал. 4от ЗДДФЛ.
Задължението за удържането и внасяне на авансовия данък е на платеца на дохода от наем, т.е. на лицето наемател, тъй като същото е самоосигуряващо се лицепо смисъла на чл. 4, ал.3, т.4 отКСО. Данъкът се удържа от платеца при изплащането му.
Съгласно разпоредбата на ал. 4 от чл. 45от ЗДДФЛ платецът на доходи по чл. 31 от закона, издава за изплатените доходи и удържания данък по реда на чл. 44 сметка за изплатени суми и служебна бележка по образци, които предоставя на лицето, придобило дохода. На основание чл.45, ал.8 /в сила от 01.01.2013 г./ служебните бележки се издават при поискване от лицето, придобило дохода, а когато лицето не е поискало издаването им – в срок до 15 април на следващата година.
Годишната данъчна основа на физическите лица за доходи от наем се определя, съгласно чл.32 от ЗДДФЛ, като облагаемият доход по чл.31, придобит през данъчната година, се намалява с вноските, които лицето е задължено да прави за данъчната година за своя сметка по реда на Закона за здравното осигуряване.
Данъчната основа за изчисляване на дължимия авансов данък върху дохода от наем от наемателя следва да бъде нетната основана услугата /без ДДС/.
Получената от Вас фактура, следва да считате като документ удостоверяващ извършената услуга, а сметката за изплатените суми издадена от Вас като самоосигуряващо се лице, като документ удостоверяващдължимия авансов данък и облагаемия доход.
По третия въпрос:
Относно поставения въпрос, касаещ трето лице /Вашия наемодател/ – съгласно утвърдените правила за работа на НАП, отговор не се предоставя в случай, че подателят не поставя въпрос за своите задължения, а за друго задължено лице. В този случай становище може да се изрази, ако въпросите са поставени от съответното заинтересовано лице или от упълномощено такова и се съдържат идентифициращите за подателя и упълномощеното лице данни: за физическите лица – трите имена, ЕГН или личен номер на чужденец и постоянен адрес, а за останалите регистрирани в регистър Булстат лица – наименованието /фирмата/ на лицето, ЕИК по Булстат, адрес на управление и адреса за кореспонденция по чл.28 от ДОПК.
‘