2_81/18.01.2013 г.
ЗКПОчл.83, ал.1
ЗКПО чл.83, ал.2
ЗКПО чл.87
ЗКПО чл.88., ал.1 и ал.2
ЗКПО чл.87а, ал.1
Отправили сте писмено запитване, заведено в Дирекция „Обжалване и данъчно осигурителна практика” …………… с вх.№……………, в което поставяте въпроси относно определяне на авансовите вноски за корпоративен данък за 2013г. и отразяването на авансовите вноски за 2012г. в годишната данъчна декларация
При така изложената фактическа обстановка изразяваме следното становище съобразно действащата през 2013г. нормативна уредба:
От 01.01.2013г. са регламентирани нови правила за определяне на авансовите вноски, отразени в глава четиринадесета от ЗКПО /чл.83-91/.
Съгласно чл.83, ал.1 данъчно задължените лица правят месечни и тримесечни авансови вноски на базата на прогнозна данъчна печалба за текущата година.
Според чл.83, ал.2 от ЗКПО не правят авансови вноски:
-данъчно задължени лица, чиито нетни приходи от продажби не превишават 300 хил. лева за предходната година;
-новоучредени лица, с изключение на новоучредени при преобразуване по търговския закон.
Понятието „нетни приходи от продажби” е дефинирано в §1, т.11 от Допълнителните разпоредби на Закона за счетоводството /ДР на ЗСч./: това са сумите от продажба на продукция, стоки и услуги, генерирани от обичайната дейност на предприятието, намалени с търговските отстъпки, отбивите, рабатите и данъка върху добавената стойност. „Обичайна дейност” според §1, т.12 от ДР на ЗСч. е съвкупност от стопански операции, извършвани регулярно от предприятието в рамките на осъществяваната от него дейност.
Предвид информацията в запитването дружеството дължи тримесечни авансови вноски, ако неговите нетни приходи от продажби за 2012г. са в диапазона от 300 000лв. до 3 000 000лв.
Съгласно чл.87 от ЗКПО тримесечните авансови вноски се изчисляват по следната формула:
Тримесечна авансова вноска = (Прогнозна Данъчна Печалба/4)*10%,
където „прогнозна данъчна печалба” е прогнозната данъчна печалба за текущата година /в случая текущата година е 2013г./.
Сроковете за внасяне на тримесечните авансови вноски са определени в чл.90, ал.2 от ЗКПО: за първото и второто тримесечие- до 15-о число на месеца, следващ тримесечието, за което се отнасят, а за третото тримесечие – в срок до 15 декември. За четвъртото тримесечие не се прави тримесечна авансова вноска.
Определените по реда на чл.86 и 87 авансови вноски за текущата календарна година се декларират с годишната данъчна декларация за предходната календарна година /чл.87а, ал.1 от ЗКПО/. Според §56 от ЗИДЗДДС с годишната данъчна декларация по чл.92 от ЗКПО за 2012 г. се декларират определените по реда на чл.86 и 87 авансови вноски за корпоративния данък за 2013 г.
Съгласно чл.88., ал.1 и ал.2 от ЗКПО данъчно задължените лица могат да подават декларация /образец 1020/ за намаляване или увеличаване на авансовите вноски, когато смятат, че те ще се отличават от дължимия годишен корпоративен данък; намалението, съответно увеличението на авансовите вноски се ползва след подаването на декларацията.
При превишение на годишния корпоративен данък над определените авансови вноски се дължат лихви, определени по правилата на чл.89 от ЗКПО.
Считано от 01.01.2013г. е отменен чл.94 от ЗКПО, т.е. надвнесеният корпоративен данък няма да може да се приспада от следващи авансови и годишни вноски.
Ако резултатът по годишна данъчна декларация за 2012г. е „надвнесен данък” /попълнен е ред 26.2./, тогава на ред 27 данъчно задълженото лице може да отбележи желанието си данъкът да бъде възстановен по посочена банкова сметка. Възстановяването на надвнесения данък се извършва по реда на раздел І от глава шестнадесета /чл.129/ на ДОПК.
‘