Изх. № 20-00-365/31.08.2011 г.
ЗДДС, чл.21, ал.2
чл.82, ал.2, т.3
чл.117, ал.1, т.1
чл.117, ал.2, т.7
В запитването е посочено, че … ООД е регистрирано по ДДС. Вие теглите снимки от интернет от юридическо лице, което е регистрирано в САЩ, за което имате издадена фактура без ДДС.
Поставеният въпрос в запитването е: Трябва ли … ООД да самоначисли ДДС и ако трябва-каква е процедурата и на какво основание?
Предвид неизчерпателната фактическа обстановка, изразяваме следното принципно становище:
Общият принцип относно определяне на мястото на изпълнение при доставка на услуга е регламентиран в разпоредбата на чл.21, ал.2 от ЗДДС, съгласно която мястото на изпълнение при доставка на услуга, когато получателят е данъчно задължено лице, е мястото, където получателят е установил независимата си икономическа дейност. Когато тези услуги се предоставят на постоянен обект, който се намира на място, различно от мястото, където получателят е установил независимата си икономическа дейност, то мястото на изпълнение е мястото, където се намира този обект. Когато няма място на установяване на независима икономическа дейност или постоянен обект, мястото на изпълнение на доставката е мястото на постоянния адрес или обичайното пребиваване на получателя.
Съгласно разпоредбата на чл.82, ал.2, т.3 от ЗДДС, когато доставчикът е данъчно задължено лице, което не е установено на територията на страната и доставката е с място на изпълнение на територията на страната и е облагаема, данъкът е изискуем от получателя по доставката при доставка на услуги-когато получателят е данъчно задължено лице по чл.3, ал.1, 5 и 6 от закона.
От гореизложената фактическа обстановка е видно, че …ООД е регистрирано по ЗДДС лице и същото тегли снимки от интернет-сайт на юридическо лице, което е установено в САЩ. В тази връзка, ”… ООД следва да си самоначисли ДДС с протокол по чл.117 от ЗДДС.
Съгласно ал.1 на чл.117, т.1 от Закона, протокол се издава задължително в случаите по чл. 82, ал.2, 3, 4 и 5 и чл.84-от регистрираното лице – получател по доставката.
В тази връзка, като задължителен реквизит протоколът по ал.1, съгласно чл.117, ал.2, т.7 от закона, трябва задължително да съдържа основанието за начисляване или неначисляване на данъка от лицето по ал.1.
‘