отразяване на протоколите за изменението на данъчната основа или разваляне на доставката са посочени в Приложение № 12 на ППЗДДС.

2_208-1/09.02.2010г.
ЗДДС, чл.117, ал.4
През месец декември 2009г. дружеството е извършило вътреобщностно придобиване на стока с доставчик – лице установено в Австрия. В продължение намесец стоката, предмет на доставката е престояла на Пристанище – Варна порадилипса на сертификати за определени нейни показатели. Доставчикът не е представил необходимите сертификати, което е довело до разваляне на сделката. На 27.01.2010г. доставчикът еиздал документ – „кредитна нота”.
Поставен е въпросът издаденият от доставчикът документ – „кредитна нота” основание ли е за издаване на протокол по чл.117, ал.4 от ЗДДС?
Предвид неясната и непълна фактическа обстановка изложена в запитването изразяваме принципно становище, като приемаме, че дружеството е извършило вътреобщностно придобиване по смисъла на чл.13, ал.1 от ЗДДС, данъкът за ВОП е станал изискуем и е начислен от лицето с протоколпо реда на чл.86 от закона.
Съгласно чл.117, ал.4 от ЗДДС при изменение на данъчната основа на доставка или при развалянето на доставка, за която е издаден протокол,лицето следва да издаде нов протокол.
Видно от цитираната разпоредба основание за издаване на протокол по чл.117, ал.4 от ЗДДС е за доставкатада е издаден протокол, с който данъкът е начислен по реда на чл. 86 от ЗДДС и тази доставкае развалена.
В ЗДДС и в правилника за неговото прилагане, няма изрично изискване за документите, с които следва да разполагате за удостоверяване на развалянето на доставката. Такива доказателства могат да бъдат освен издадената от доставчика „кредитна нота”, договор и друга търговска кореспонденция, доказателства за връщане на стоката, съответно назаплатената цена.
Предвид гореизложеното в случай, че за Вас са налице посочените условия и разполагате със съответните доказателства, от които да е видно, че доставката е развалена на основание чл.117, ал.4 от ЗДДС следва да издадете нов протокол.
Протоколът се издава нe по- късно от 15 дни от датата, на която е възникнало съответното обстоятелство и задължително съдържа:
1. номерът и датата на първоначалния протокол, издаден за доставката;
2. основанието за издаване на новия протокол;
3. увеличението/намалението на данъчната основа;
4. увеличението/намалението на данъка.
Изискванията относно отразяване на протоколите за изменението на данъчната основа или разваляне на доставката са посочени в приложение № 12 на ППЗДДС.
‘