ОТНОСНО: Ползване на облекчение по чл.22а от ЗДДФЛ
Във връзка с направеното от Вас запитване до органите по приходи при ТД на НАП ……………, офис ………….., препратено ни по компетентност с писмо вх.№ ….. от 21.01.2011г. при Дирекция „ОУИ”………………., Ви уведомяваме за следното:
Изложена фактическа обстановка:
През 2008г. със съпругата си сте изтеглили ипотечен кредит за закупуване на апартамент. През 2010г. поради по изгодни лихви и такси кредита е рефинансиран от друга банка.Твърдите, че всички изискуеми условия са спазени.
Интересувате се имате ли право на данъчно облекчение като младо семейство, кой от двата кредита следва да посочите в данъчната декларация за 2010г. и имате ли право да посочите платените лихви и по двата кредита.
Съгласно чл.22а, ал.1 от Закона за данъците върху доходите на физически лица /ЗДДФЛ/ местните физически лица могат да ползват данъчно облекчение за млади семейства, като приспадат от сумата от годишните данъчни основи по чл. 17 направените през годината лихвени плащания по ипотечен кредит за закупуване на жилище, когато едновременно са налице следните условия:
1. договорът за ипотечния кредит е сключен от данъчно задълженото лице и/или от съпруг/а, с който/която имат сключен граждански брак;
2. данъчно задълженото лице и/или съпругът/ата не са навършили 35-годишна възраст към датата на сключване на договора за ипотечен кредит;
3. ипотекираното жилище е единствено жилище за семейството през данъчната година.
Следователно данъчното облекчение може да се ползва при едновременното спазване на трите условия.
Рефинансирането на ипотечен кредит предоставя възможност на кредитополучателя да подобри условията по кредита си, като рефинансиране може да се извърши както от банката, в която е първоначалният кредит чрез предоговаряне на условията, така и от друга банка, предлагаща по-добри лихвени проценти и такси.
Следователно, данъчното облекчение за млади семейства по чл. 22а от ЗДДФЛможе да се ползва и при рефинансиране на ипотечен кредит, когато с първоначалния е придобито жилище, като същото служи и за обезпечение по предоставения кредит за рефинансиране. Следвада имате предвид, че към датата на рефинансиране на кредита също трябва да бъдат изпълнени условията, посочени в чл.22а от ЗДДФЛ.
Целта на данъчното облекчение е да се стимулират „младите семейства”, които нямат собствено жилище и са придобили такова, ползвайки ипотечен кредит, отговарящ на условията по чл. 22а от ЗДДФЛ.
Дефиницията на понятието „жилище” е дадена и в Закона за устройство на територията. По смисъла на § 1, т. 30 от допълнителните разпоредби на този закон, „жилище” е съвкупност от помещения, покрити и/или открити пространства, обединени функционално и пространствено в едно цяло за задоволяване на жилищни нужди.
Следователно като „жилище” се дефинират недвижими имоти, чието предназначение е да задоволяват жилищни нужди / апартамент, къща,и др./.
В изпълнение на ал.2, на чл.22а от ЗДДФЛ, когато размерът на ипотечния кредит е по-голям от 100 000 лв., данъчното облекчение по ал. 1 може да се ползва за направени през годината лихвени плащания по първите 100 000 лв. от главницата.
Следва да имате предвид, че данъчното облекчение се ползва до размера на сумата от годишните данъчни основи по чл. 17 и при условие, че данъчно задълженото лице представи писмена декларация от съпруга/та, че няма да ползва данъчното облекчение за съответната данъчна година. /чл.22а, ал.3 ЗДДФЛ/
На основание чл.22а, ал.4 от ЗДДФЛпосочените по-горе обстоятелства и условиясе декларират от лицето в годишната данъчна декларация по чл. 50 от същия закон.
Съгласно чл.23, т.5 от ЗДДФЛ, данъчното облекчение по чл.22а се ползва като към годишната данъчна декларация се приложи документ, издаден от банката кредитозаемател, удостоверяващ размера на направените през годината лихвени плащания по първите 100000 лв. от главницата на ипотечния кредит за закупуване на жилище.
Предвид на гореизложената нормативна уредба, описаната в писмото фактическа обстановка и спазването на посочените условия, кактопри първоначалния ипотечен кредит, така и при рефинансирането му, може да ползвате данъчното облекчение за направените лихвени плащания през цялата данъчна 2010г. В тази връзка следва да се приложат два документа, издадени от двете банки и удостоверяващи размера на направените лихвени плащания през годината по първите 100000лв. от главницата на ипотечния кредит. Следователно на ред 5.7 от Таблица 5 на Годишната данъчна декларация по чл.50 от ЗДДФЛ следва да се посочи сумарно размера на направените лихвени плащания през годината, видно от двете удостоверения на банките.
‘