ОТНОСНО: прилагане на ЗДДС
Във връзка с Ваше писмо, постъпило в Дирекция „ОУИ”-… свх.№ ….от 07.01.2010г. е изложена следната фактическа обстановка:
Основната дейност на дружеството е производство на облекло и допълнения за облекло – шиене на ишлеме за получатели, установени на територията на Белгия и регистрирани по ДДС лица в Белгия. Дружеството внася платове от трети страни, като за вноса се заплаща ДДС. След това, съгласно договор с белгийската фирма се фактурира плата и след заплащането започва производството. Извършваните доставки на услуги преди промените на ЗДДС – до 31.12.2009г., се декларират по чл.24 от ЗДДС.
Поставен е въпрос как следва да се декларират доставките на услуги и плат след промените на ЗДДС от 01.01.2010г.
Предвид недостатъчно изяснената фактическа обстановка и съобразявайки относимата нормативна уредба, по зададения от Вас въпрос, изразяваме следнотостановище:
Относно доставката на плат:
Видно от изложената фактическа обстановка, след вноса на плат от трета държава, същият се продава на белгийски клиент, регистриран по ДДС.
Ако са налице условията на чл.7, ал.1 от ЗДДС, за Вас ще е налице вътреобщностна доставка. Документирането се извършва по реда на чл.45 от ППЗДДС. За доказване на вътреобщностна доставка на стоки, доставчикът следва да разполага със следните документи:
1. документ за доставката – фактура за доставката, в която, когато получателят е регистриран за целите на ДДС в друга държава членка, се посочва идентификационният номер по ДДС на получателя, издаден от държава членка, под който номер му е извършена доставката,
2. документи, доказващи изпращането или транспортирането на стоките от територията на страната до територията на друга държава членка.
Относно доставката на услуга – шиене на ишлеме:
При извършване на услуга върху движими вещи след 01.01.2010 год. следва да се съобразят разпоредбите на чл.21, ал.2 от ЗДДС.Мястото на изпълнение при доставка на услуга, когато получателят е данъчно задължено лице, е мястото, където получателят е установил независимата си икономическа дейност.
В този смисъл, при извършване на работа върху движими вещи, с получател белгийска фирма, Вие извършвате доставка с място на изпълнение в Белгия. За такава доставка не се начислява данък предвид разпоредбите на чл.86, ал.3 от ЗДДС, тъй като същата е с място на изпълнение извън територията на страната.
По смисъла на чл.125, ал.2 от ЗДДС, регистрираното лице, което е извършило за данъчния период вътреобщностни доставки, доставки като посредник в тристранна операция или доставки на услуги по чл. 21, ал. 2 с място на изпълнение на територията на друга държава членка, заедно със справка-декларацията подава и VIES-декларация за тези доставки за съответния данъчен период.’