В Дирекция „ОДОП” – .. постъпи писмено запитване с вх. № …/02.04.2013 г., относно прилагане на ЗДДС, в което посочвате, че дружеството извършва преводачески услуги и е регистрирано по ЗДДС на основание чл. 97а от закона.
Зададени са следните въпроси:
1. Трябва ли да се отразяват фактурите, които получавате за доставки:
– от страни в ЕС?
– от страни извън ЕС?
– от страни извън Европа?
– от България?
2. Ако отговорът е да, в кои дневници следва да се отразят и в коя точка от програмата на НАП Дневници ДДС?
3. Към фактурите следва ли да се издават протоколи?
4. На основание кой член от ЗДДС да се самоначислява или неначислява ДДС, в протоколите по чл. 117 от ЗДДС – за случаите от ЕС и извън него?
5. Получените доставки от ЕС необходимо ли е да се отразят в дневника за покупки и дневника за продажби във връзка със самоначисляването и евентуалното им облагане?
6. Трябва ли да се отразяват в днавника за продажби фактури, издадени от дружеството на клиенти:
– от страни извън ЕС?
– от страни извън Европа?
– от България?
7. Ако отговорът е да, в коя точка от програмата на НАП Дневници ЗДДС следва да се въведат тези фактури, за да не попаднат във VIES-декларацията?
8. Какъв ДДС се посочва в програмата на НАП Дневници ЗДДС, за да не даде съобщение за грешка?
9. Дължи ли се ДДС по тези фактури?
Предвид недостатъчно изяснената фактическа обстановка и липсата на конкретизация по отношение на доставките, по които сте получател и доставките, които извършвате, изразяваме принципно становище:
На основание чл. 124 от ЗДДС, регистрираното по същия закон лице, води задължително следните регистри:
1. дневник за покупките;
2. дневник за продажбите.
Видът, съдържанието и изискванията към регистрите по този член, както и редът и начинът на отразяването на документите в тях се определят с правилника за прилагане на закона, предвид чл. 124, ал. 6 от ЗДДС.
На основание предложение второ на чл. 113, ал. 2 от ППЗДДС, регистрираните лица на основание чл. 97а, 99 и чл. 100, ал. 2 от закона отразяват в дневника за продажбите единствено документите, издадени във връзка с извършените доставки на услуги по чл. 21, ал. 2 от закона с място на изпълнение на територията на друга държава членка, както и получените доставки на услуги, за които данъкът е изискуем от получателя по чл. 82, ал. 2, т. 3 от закона и извършените вътреобщностни придобивания с място на изпълнение на територията на страната.
Предвид гореизложеното, като лице регистрирано на основание чл. 97а, ал. 2 от ЗДДС, следва да отразите в дневника за продажби единствено:
1. Издадените от Вас фактури във връзка с извършени доставки на услуги по чл. 21, ал. 2 от ЗДДС с място на изпълнение на територията на друга държава членка. Тези доставки следва да намерят отражение в колона 22 на днавника за продажби.
Следва да имате предвид, че на основание чл. 86, ал. 3 от ЗДДС, не се начислява данък при извършване на освободена доставка, освободено вътреобщностно придобиване, както и при доставка с място на изпълнение извън територията на страната.
2. Издадените от Вас протоколи по чл. 117, ал. 1, т. 1 от ЗДДС, във връзка с получени услуги, когато доставчикът е данъчно задължено лице, което не е установено на територията на страната и доставката е с място на изпълнение на територията на страната и е облагаема. Основанието за самоначисляване на данък в тези случаи е чл. 82, ал. 2, т. 3 от ЗДДС. Издадените от Вас протоколи по чл. 117, ал. 1, т. 1 от ЗДДС, следва да намерят отражение в колона 14 и колона 15 на дневника за продажби.
Различните хипотези за определяне мястото на изпълнение при доставки на услуга, предвид вида на услугата са разгледани в чл. 21 – 24 от ЗДДС.
3. Издадените от Вас протоколи по чл. 117, ал. 1, т. 1 от ЗДДС, във връзка с извършено вътреобщностно придобиване с място на изпълнение на територията на страната. На основание чл. 84 от ЗДДС, данъкът при вътреобщностни придобивания е изискуем от лицето, което извършва придобиването. Издадените от Вас протоколи по чл. 117, ал. 1, т. 1 от ЗДДС, следва да намерят отражение в колона 13 и колона 15 на дневниците за продажби.
В предложение второ на чл. 113, ал. 3 от ППЗДДС, е предоставена възможност, регистрираните лица на основание чл. 97а, чл. 99 ичл. 100, ал. 2 от закона да не изготвят дневник за покупките. В тези случаи подаваният от лицето дневник за покупките трябва да съдържа един единствен запис със стойности “нула“ за числовите полета и “интервал“ за символните полета.
‘