5.Изх. №53-00-304/25.05.2011 г.
ЗОПБ
В Дирекция ОУИ ….. е постъпило Ваше писмено запитване с вх. №53-00-304/ 11.05.2011 г. относно прилагане разпоредбите на Закона за ограничаване на плащанията в брой (ЗОПБ).
В запитването е изложена следната фактическа обстановка:
,,Б” ЕООД е с основен предмет на дейност-организация на екскурзии в Европа. Това налага ежедневно купуване на валута от обменно бюро, на което от години дружеството е редовен клиент, бездоговорни отношения.
В тази връзка е зададен въпросът:
При положение, че,,Б” ЕООД ежедневно купува валута на стойност около 10 000 лв., (за месец е 200 000 лв.), счита ли се, че сделките свързани с покупката на валута в брой попадат под разпоредбите на ЗОПБ, поради което дружеството следва да се разплаща по банков път с обменното бюро?
Предвид така изложената фактическа обстановка и съобразявайки относимата нормативна уредба, изразявамследнотостановище:
Ограниченията предвидени в ЗОПБ се отнасят за всички плащания между физически лица, между юридически лица (и приравнените им в данъчното законодателство лица) и между физически и юридически лица (и приравнените им в данъчното законодателство лица).
С оглед на това ограниченията на закона се отнасят както за гражданския, така и за търговския оборот. ЗОПБ регламентира ограничаването на всички плащания в гражданския и стопански оборот на страната, поради което вида на сделките, договорите и операциите по принцип не е от значение по отношение обхвата на закона, правнорелевантен е единствено размерът на предвиденото, определяемото или извършеното плащане.
Важно е да се има предвид, че в случаите, когато в друг закон е разрешено плащане в брой на суми, в размер, различен от предвидения в ЗОПБ при конкретно определени плащания, следва да се прилага разпоредбата на специалния закон.
В конкретния случай това е Валутния закон, според разпоредбата на чл.1, т.3 от който са уредени сделките с чуждестранна валута по занятие. Съгласно чл.2, ал.1 на Валутния закон, ,,…всички действия, сделки и плащания по чл.1, т.1-5 се извършват свободно”.
В този смисъл е и разпоредбата на чл.2, т.3 на ЗОПБ, според която законът не се прилага при сделките с чуждестранна валута в наличност по занятие.
Обръщам Ви внимание, че съгласно чл.85 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК) и в съответствие с разпоредбите на чл.3, ал.1, т.1 от Закона за Националната агенция за приходите (ЗНАП), в кореспонденцията си с НАП сте задължен да индивидуализирате себе си, като посочвате данни за идентификация (име и ЕГН/ЛНЧ, съответно дружество или търговец и БУЛСТАТ/ЕИК, определен от Агенцията по вписванията).
‘