2_1270/12.07.2010г.
Относно: приложение наЗДДФЛ.
Постъпило е Ваше писмено запитване, заведено по регистъра на Дирекция „ОУИ” с вх.№ 1270/12.07.2010г., препратено по компетентност от…, в което сте описали следната фактическа обстановка:
Обработвате земеделска земя като физическо лице, нерегистрирано по Търговския закон. Регистриран сте като земеделски производител от 2005г., произвеждате и реализирате непреработена земеделска продукция. Регистриран сте по закона за данъка върху добавената стойност /ЗДДС/. Считано от 01.01.2010 година, прилагате разпоредбата на чл.29 от Закона за облагане доходите на физическите лица /ЗДДФЛ/. Във връзка с изискването на закона за заплащане на тримесечни авансови вноски и липсата на оборотни средства, сте продали авансово продукция, която все още не сте произвели. Продали сте продукция, описана като налична в инвентаризационен опис към 31.12.2009 година. Считате, че върху всички тези приходи следва да определите авансови вноски за второ тримесечие на 2010 година.
Във връзка с така изложената фактология, поставяте следните въпроси:
1.Как следва да определите авансовия данък: по реда на чл.43, ал.3 или по реда на чл.43, ал.8 от ЗДДФЛ.
2. Какъв е реда за да ползвате облекчението по реда на чл.189 „а” от ЗКПО.
3. Приходите, които ще отразите по счетоводни сметки за авансово продадената /непроизведена/ продукция за 2010 година и от продукция, произведена през 2009 година, подлежат ли на облагане с авансов данък по реда на ЗДДФЛ.
Предвид действащата от 01.01.2010г. нормативна уредба и изложените от Вас факти и обстоятелства изразявам следното становище:
Приизвършена справка в база данни на регистъра на НАП, създаден по реда на чл. 81 от ДОПК се установи , че
1.Г……. с Булстате регистриран като земеделски производител от м..12.2005г.с основна дейност„ Отглеждане на зърнени, клубеноплодни, технически и фуражни култури” код 0111.
2.От 16.05.2010г. Г… е регистриралЕТ „– Г.” , Булстат …., с основна дейност също „Отглеждане на зърнени , клубеноплодни, технически и фуражни култури” код 0111.
3.ЕТ е заличен на 02.06.2010гвидно от справкана Търговския регистър.
По т.І
1. Авансовият данък за доходи от стопанска дейност е регламентиран в чл.43, ал.1 – ал.9 от Закона за облагане доходите на физически лица /ЗДДФЛ/.
По реда на чл.43, ал.3 от ЗДДФЛ, определят размера на авансовия данък, лицата, които придобиват доход от стопанска дейност по реда на чл.29 от с.з.
По реда на 43, ал.8 от ЗДДФЛ, определят размера на авансовия данък, лицата, извършващи стопанска дейност като търговци по смисъла на Търговския закон, включително едноличните търговци.
Съгласно разпоредбата на чл.26, ал.7 от ЗДДФЛ, по реда на чл.26 се облагат и доходите от стопанска дейност на физическо лице, което е търговец по смисъла на Търговския закон, но не е регистрирано като едноличен търговец.
Предвид обстоятелството, че за периода от 16.05.2010г до 02.06.2010г имате регистриран едноличен търговец и земеделски производител, за Вас, за горния период, е приложима нормата на чл.26, ал.7 отЗДДФЛ.
ЗДДФЛ регламентира сроковете и мястото за внасяне на данъка съответно в чл.67 и чл.68.
По т.ІІ:
Считано от 01.01.2010 година, нормата на чл.189а от ЗКПО е отменена, публикувано в ДВ, бр. 95 от 2009г,.поради което ползването на данъчни облекчения по отменена разпоредба,за която не е предвиден преходен режим е недопустимо.
По т.ІІІ
Със ЗДДФЛ се регламентира ред за облагане на доходи, възникналипрез годината в която те са придобити от лицата.Съгласно чл.11 ал.1 от ЗДДФЛако не е предвидено друго, доходът се смята за придобит на дататана
– плащането- при плащане в брой;
– заверяване на сметката на получателя на дохода или получаване на чека – при безналично плащане;
– получаването на престацията – за непаричен доход.
Обстоятелството, че през 2010 година, реализирате приходи от реколта, произведена през 2009 година, когато доходите на регистрираните земеделски производители са били освободени от облагане с данък върху доходите, не ги прави необлагаеми и през 2010г.
Това произтича от обстоятелството, че доходите, които реализирате през 2010г,независимо от коя година е продукцията, която продавате, са облагаеми по реда чл.29, ал.1, т.1 /ДВ, бр.95 от 2009г, в сила от 01.01.2010г/.
С оглед горното, след уточняване на датата на придобиване на дохода, дължимитеавансови вноски върху тези доходи се определят по реда, указан в т.І на настоящото становище.
По този въпрос вече сте получили наше становище в отговор, адресиран до Вас, изх.№ 483-3 от 16.06.2010г.
Уведомяваме Ви, че съгласно т.4.3.Извършване на проверка за допустимост и компетентност за изготвяне на отговор от Процедура ДОМ 1 „Изготвяне на отговори на запитвания”, отговор не се предоставя, когато въпросът е зададен повторно от същия подател, след като по запитването му е изразено становище от компетентното ниво на приходната администрация.
Предвид обстоятелството, че в запитването Ви не са отразени всички факти и обстоятелства, относими към зададените въпроси и имащи значение за изготвянето на коректен отговор Ви уведомяваме, че:
Съгласно разпоредбата на чл.17, ал.3 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс /ДОПК/, писмените становища по приложението на данъчното и осигурителното законодателство ангажират приходната администрация, поради което за да получите конкретен отговор напоставените въпроси следва да подавате коректна информация за статута на данъчния субект и извършваната дейност.
В случай на невярно декларираните данни в закона е предвидена санкция от административно-наказателен характер за това, че лицето е посочило или невярно е посочило данни или обстоятелства, водещи до определяне на данъка в по-малък размер
В отговор на Ваши запитвания, изпратени до Вас с наш Изх. № …..03.2010г. и № -.06.2010г. Директорът на Дирекция ”ОУИ”- …. се е произнесъл по поставенианалогични въпроси.
‘