ОТНОСНО: Третиране на доставки на услуги по ЗДДС;
Съгласно визираната фактическа обстановка в горепосоченото запитване, представляваното от Вас дружество – регистрирано по материалния закон лице, извършва услуга лазерно рязане на ламарина с получател по същата доставка – гръцко дружество, регистрирано по ЗДДС в Гърция, като ламарината се доставя от друга българска фирма, от която гръцкото дружество я е закупило. Разплащанията между представляваното от Вас дружество и гръцкото данъчно задължено лице се извършва по банков път, като Ви се заплаща за услугата „лазерно рязане на детайли от ламарина”. Готовите изрязани детайли се изпращат в Гърция, придружени със следните документи: чмр с реалното тегло на изрязаните детайли, опаковъчен лист, фактура и приемо-предавателен протокол между гръцкото дружество и представляваното от Вас българско дружество.
В тази връзка сте поставили следните въпроси:
1.Следва ли да се третира извършваната от българското дружество услуга по рязане на ламарина с получател – гръцка фирма като доставка на услуга с място на изпълнение – Гърция на основание чл.21, ал.2 и в тази връзка гръцкото дружество да си самоначисли данък върху добавената стойност?
2.Следва ли да се подава интрастат декларация и ако трябва, кой да се посочи в същата. Каква е спецификата за съставяне на интрастат декларация в този случай?
Във връзка с така поставените от Вас въпроси в запитването, изразяваме следното принципно становище.
По Въпрос 1:
Съгласно изложената фактическа обстановка, представляваното от Вас българско дружество – регистрирано по ЗДДС лице, извършва услуга на гръцко дружество, представляваща лазерно рязане на ламарина. Ламарината, върху която се работи, се доставя с приемо – предавателен протокол от друга българска фирма, която е пряк доставчик на същата за гръцкото дружество. Тъй като клиент на българското дружество, което извършва съответната услуга е гръцко данъчно задължено лице, съгласно фактическата обстановка в запитването, считаме, че за да се определи мястото на изпълнение на предоставяната услуга по рязане на ламарина следва да се приложи нормата на чл.21, ал.2 от Закона за данък върху добавената стойност. В този случай, мястото на изпълнение на доставката на услугата е там, където е установил независимата си икономическа дейност получателят по същата. Когато тези услуги се предоставят на постоянен обект, който се намира на място, различно от мястото, където получателят е установил независимата си икономическа дейност, то тогава мястото на изпълнение е мястото, където се намира този обект. В случай, че получателят по доставката няма място на установяване на независима икономическа дейност или постоянен обект, мястото на изпълнение на съответната доставка е мястото на постоянния адрес или обичайното пребиваване на получателя.
Следователно, при така изложената фактическа обстановка в запитването, считаме, че мястото на изпълнение на доставката по лазерно рязане на ламарина с получател – гръцката фирма, е мястото, където е установила дейността си същата, а именно – територията на Гърция. Поради което, доставчикът на услугата – българското дружество, подало запитването, следва на основание чл.82, ал.1 от материалния закон да издаде фактура по чл.114 от с.з., в която като основание за неначисляване на данък да посочи текста на „ чл.21, ал.2” от ЗДДСи текст „обратно начисляване”.
По Въпрос 2:
Обръщаме Ви внимание, че компетентни да отговарят на запитвания, свързани с Интрастат са колегите от Дирекция „Интрастат” към ЦУ на НАП – София. Поради което, отправеното запитване в частта отнасяща се до Интрастат е препратено по компетентност.
‘