ОТНОСНО: Въпроси във връзка с попълване на годишната данъчна декларация за2010 год.
Във връзка с направеното от Вас запитване с писмо вх. № ….. от 21.02.2011 г. при Дирекция „ОУИ”- ………….., Ви уведомяваме за следното:
В писмото си пишете, че като физическо лице през 2010 г. сте получил доходи от наем на недвижимо имущество и доход от граждански договор. Посочили сте, че сте едноличен собственик на ЕООД, в което се осигурявате на 420 лв. и нямате получени доходи от него.
Въпросите Ви са:
?В коя колона на таблица 1 и таблица 2 следва да се посочат доходите от гражданския договор, доходите от наем и осигурителния доход от ЕООД-то?
?При формирането на годишната данъчна основа, освен внесените осигуровки по гражданския договор, трябва ли да се приспаднат и внесените осигуровки в ЕООД-то?
По отношение изпълнението на данъчното законодателство:
В запитването си не сте идентифицирали гражданския договор, по силата на който сте получили доход – като предмет на договора, т.е. извършената работа и възложителя по договора, т.е. ЕООД-то на което сте собственик или друга фирма – възложител, но тъй като пишете, че нямате получен доход от ЕООД-то, ще отговорим принципно на зададените въпроси, като разгледаме хипотезата, че гражданския договор е сключен с друга фирма.
Приемайки, че сте сключили граждански договор за извършване на работа на друго търговско дружество, полученият доход се третира като доход по извънтрудово правоотношение на основание т. 30 от §1 на Допълнителните разпоредби на Закона за данъците върху доходите на физически лица (ЗДДФЛ). Този доход следва да се впише в Таблица 7 на Приложение 3 като доход от друга стопанска дейност към Годишната данъчна декларация по чл. 50 на ЗДДФЛ.
На съответните редове в част ІІ се посочват вноските, които самоосигуряващото се лице е задължено да прави за данъчната година за своя сметка, включително определените за довнасяне съгласно данните от Справката за окончателния размер на осигурителния доход за 2010г.
При попълване на приложението следва да имате предвид, че годишната данъчна основа на ред 4 на част ІІ от ГДД може да бъде само положителна величина или нула.
За доходите от наем се попълва Приложение 4 към ГДД.
По отношение на осигурителното законодателство:
На основание чл. 4, ал. 3, т. 2 от Кодекса за социално осигуряване (КСО) лицата, упражняващи трудова дейност като собственици или съдружници в търговски дружества, подлежат на задължително осигуряване за инвалидност поради общо заболяване, за старост и за смърт. По свой избор те могат да се осигуряват и за общо заболяване и майчинство (чл. 4, ал. 4 от КСО).
Задължението за осигуряване на посочените лица възниква от деня на започване или възобновяване на трудовата дейност и продължава до нейното прекъсване или прекратяване (чл. 1, ал. 1 от Наредбата за обществено осигуряване на самоосигуряващите се лица, българските граждани на работа в чужбина и морските лица).
Осигурителните вноски за лицата по чл. 4, ал. 3, т. 4 от КСО са за тяхна сметка и се дължат авансово: върху месечен осигурителен доход между минималния и максималния месечен размер на дохода, определен със Закона за бюджета на държавното обществено осигуряване за съответната година (чл. 6, ал. 7 от КСО). Окончателен размер на осигурителния доход определят по реда на чл. 6, ал. 8 от КСО – за периода, през който е упражнявана трудова дейност през предходната година въз основа на данните, декларирани в справка към годишната данъчна декларация по Закона за данъците върху доходите на физическите лица, като този доход не може да бъде по-малък от минималния месечен осигурителен доход и по-голям от максималния месечен осигурителен доход.
Съгласно чл. 11, ал. 1 от горепосочената наредба при изплащане на суми за работа без трудово правоотношение на лицата по чл. 4, ал 3, т. 1, 2 и 4 от КСО, не се внасят осигурителни вноски от възложителя на работата и не се удържат от възнаграждението по договора. Върху доходите от работа без трудово правоотношение лицата внасят дължимите осигурителни вноски по реда на чл. 6, ал. 8 от КСО, като ги включват в Справката за определяне на окончателен размер на осигурителния доход към годишната данъчна декларация (ГДД) по чл. 50, ал. 1 от ЗДДФЛ (чл. 11, ал. 2 от същата наредба).
Предвид изложеното, за целите на годишното изравняване по чл. 6, ал. 8 от КСО от посочените облагаеми доходи в Таблица 1 и Таблица 2 от Справката за определяне на окончателния размер на осигурителния доход към ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ трябва да включите само доходите, получени от работа без трудово правоотношение (граждански договор). Годишният Ви осигурителен доход за тази дейност ще се формира, като сумата, която се отразява на ред 7.10 от Таблица 7 към Приложение № 3, се пренесе на ред 13 от кол. 5.5 на таблици 1 и 2. Месечният осигурителен доход се вписва за месеца, за който е упражнявана дейността. Когато работата е извършена за повече от един месец и възнаграждението е изплатено в края на периода, месечният осигурителен доход се определя като тази сума се раздели на броя на месеците, през които е упражнявана дейността.
Осигурителният доход, върху който сте внасяли авансово осигурителни вноски за 2010 г. – в размер на 420 лв., следва да попълните в кол. 4 на таблици 1 и 2 – на съответните редове срещу месеците, през които сте упражнявали дейност като собственик на ЕООД.
Доходите от наеми не са доходи от трудова дейност по смисъла на чл. 4 от КСО, поради което не участват при формиране на окончателния размер на осигурителния доход.
Общият годишен размер на осигурителния доход, върху който се довнасят осигурителни вноски, се изчислява като разлика от сумите от ред13 на колона 7 и ред 13 на колона 6 и се попълва в т. 1 под Таблици 1 и 2. Когато разликата е положителна, върху нея се довнасят осигурителни вноски, а ако е отрицателна – надвнесените суми подлежат на възстановяване, освен когато осигурителният доход по колониот 5.1 до 5.5 (само кол. 5.5 в случая) е по-малък от минималния осигурителен доход по КСО. Осигурителни вноски не се довнасят в случай, че сумите на ред 13 в колони 6 и 7 са равни.
‘