53-02-230/18.11.2010 г.
ЗДДС, чл.21, ал.2
чл.114, ал.4
чл.116, ал.1, 2, 3
В разпоредбата на чл.21, ал.2 от ЗДДС е указано, че мястото на изпълнение при доставка на услуга, когато получателят е данъчно задължено лице, е мястото, където получателят е установил независимата си икономическа дейност. Когато тези услуги се предоставят на постоянен обект, който се намира на място, различно от мястото, където получателят е установил независимата си икономическа дейност, то мястото на изпълнение е мястото, където се намира този обект. Когато няма място на установяване на независима икономическа дейност или постоянен обект, мястото на изпълнение на доставката е мястото на постоянния адрес или обичайното пребиваване на получателя.
В конкретния случай, … ООД предоставя рекламни и маркетингови услуги на …, юридическо лице, което е регистрирано по ДДС в Австрия. За … ООД, в качеството му на доставчик не възниква задължение за начисляване на данък. Доставките, които са с място на изпълнение извън територията на страната не попадат в кръга на облагаемите доставки по смисъла на чл.12, ал.1 от закона.
Що се касае до поставеният в запитването въпрос относно законосъобразното изготвяне на приложените проформа-фактури, следва да имате предвид следното:
По отношение на фактурите, в които е посочена нулева ставка:
Чл.114, ал.4 указва, че когато данъкът е изискуем от получателя, във фактурата не се посочват размерът на данъка и данъчната ставка. В този случай във фактурата се посочва изрично, че данъкът е изискуем от получателя, както и основанието за това.
В този случай, във фактурите следва да бъде отразено основанието за неначисляване на ДДС, тъй като не са налице основания за прилагане на нулева ставка.
По отношение на фактурите, в които е неправилно начислен ДДС:
В разпоредбата на чл.116, ал.1 от ЗДДС е посочено, че поправки и добавки във фактурите и известията към тях не се разрешават. Погрешно съставени или поправени документи се анулират и се издават нови. Ал.2 от същата разпоредба посочва, че за погрешно съставени документи се смятат и издадените фактури и известия към тях, в които не е начислен данък, въпреки че е следвало да бъде начислен; Ал.3 – За погрешно съставени документи се смятат и издадените фактури и известия към тях, в които е начислен данък, въпреки че не е следвало да бъде начислен. Когато погрешно съставени документи или поправени документи са отразени в отчетните регистри на доставчика или получателя, за анулирането се съставя и протокол – за всяка от страните, който съдържа:
1. основанието за анулирането;
2. номера и датата на документа, който се анулира;
3. номера и датата на издадения нов документ;
4. подпис на лицата, съставили протокола за всяка от страните.
Всички екземпляри на анулираните документи се съхраняват при издателя, а отчитането им от доставчика и получателя се извършва по ред, определен с правилника за прилагане на закона.
‘