2_91/06.02.2015
ЗДДФЛ чл.18
ЗДДФЛ, §10а, ал.3
Отправили сте писмено запитване до Дирекция „Обжалване и данъчно осигурителна практика”-… към ЦУ на НАП, свързано с приложението наЗакона за данъците върху доходите на физическите лица / ЗДДФЛ /, в което сте описали следната фактическа обстановка:
С Експертно решение №…. от …/….05.2011 г. на МБАЛ”А”-…Ви е определена оценка на работоспособността 51,00 % със срок на инвалидносттадо 01.05.2014 г.. роден сте на …..04.1955 година. Отпусната Ви елична пенсия за осигурителен стаж и възраст , пожизнена по §4, ал.1 ПЗР на КСО, при навършена възраст 57 г. и 4 мес./осигурителен стаж от II категория труд 20 г., 2 мес., 10 дни и осигурителен стаж от IIIкатегория труд- 20 г., 1 мес., 24 дни, като на основание чл.104 от КСО общ осигурителен стаж превърнат към трета категория труд 45 г., 4 мес.,22 дни. Посочили сте, че работите по постоянен трудов договор.
Поставяте въпроса дали имате право с това експертно решение да ползвате данъчното облекчение за лица с намалена работоспособностза 2014 г. и 2015 г..
Във връзка с изложеното и действащата към настоящия момент нормативна уредба изразяваме следното становище:
Съгласно чл.18, ал.1 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ), сумата от годишните данъчни основи по чл.17 за лица с 50 и с над 50 на сто намалена работоспособност, определена с влязло в сила решение на компетентен орган, се намалява със 7920 лв., включително за годината на настъпване на неработоспособността и за годината на изтичане срока на валидност на решението.
В конкретния случай, предвид чеопределеният срок на инвалидност е до 01.05.2014 г. за 2014 година имате право да ползвате данъчното облекчение за намалена работоспособност.
Лицата работещи по трудово правоотношение, ползват данъчното облекчение, като представят пред работодателя валидно решение на ТЕЛК/НЕЛК или с подаване на годишна данъчна декларация по чл.50 от ЗДДФЛ, към която се прилага копие от експертното решение.Срокът за подаване на декларацията е до 30 април 2015 г.
По отношение на 2015 г.
За да е валидно експертноторешение следва да обхваща част от годината на ползване на данъчно облекчение в срока на действието си, т.е. решението е влязло в сила и не е изтекъл срока на определената с него инвалидност,да е издадено с пожизнено определена степен на неработоспособност, нормативен акт да му придава такова действие по отношение на всички институции и лица или норма от данъчен законда му делегира такова действие за целите на облагането.
Със Закона за изменение и допълнение на Закона за данъците върху доходите на физическите лица, обнародван в ДВ бр.99 от 16.12.2011 г., в сила от 01.01.2012 г., в §10а от Преходните и заключителни разпоредби е създадена нова ал.3,по силата на която лицата с намалена работоспособност 50 и над 50 на сто,установена след навършване на възрастта за придобиване право на пенсия за осигурителен стаж и възраст по чл. 68 от Кодекса за социално осигуряване/КСО/, както и лицата, навършили възраст за придобиване право на пенсия за осигурителен стаж и възраст по чл. 68 от Кодекса за социално осигуряване, в срока на решението на ТЕЛК (НЕЛК), ползват данъчно облекчение за лица с намалена работоспособност по реда на този закон, независимо от определения в експертното решение срок.
Съгласно чл.68 от КСО право на пенсия за осигурителен стаж и възраст се придобива принавършване на 60 годишна възраст за жените и 63 годишна възраст за мъжете и съответния предвиден осигурителен стаж, като от 31.12.2011 година възрастта се увеличава от първия ден нана всяка следваща календарна година с 4 месеца за жените и мъжете до навършване на 65 годишна възраст за жените и 65 годишна възраст за мъжете.
Видно от Разпореждането Ви за отпускане на пенсияиздадено на основание §4, ал.1 от ПЗР на КСО сте се възползвали от възможността като лице, работило при условията на втора категория труд 15 години и повече да се пенсионирате, след като имате сбор от осигурителен стаж и възраст 100 при мъжете, като възрастта, която изисква разпоредбата за 2012 г. е 57 г. и 4 месеца.
Предвид, че не сте навършили посочената в чл.68 от КСО възраст, в срока на решението на ТЕЛК, нямате право за 2015 г. да ползвате данъчното облекчение за намалена работоспособност
‘