Изх. №94-00-23/26.04.2016 г.
ЗДДС,
Наредба Н-18/2006 г.,
чл.14, ал.1чл.3, ал.1
чл.20, ал.1 и ал.5чл.4, т.7
чл.66, ал.1чл.5
чл.96, ал.1 и ал.2
чл.28, т.1
чл.118, ал.1 и ал.3
ППЗДДС,ТЗ,
чл.21чл.286, ал.2
ЗДДФЛ,
чл.26, ал.7
чл.29, ал.1, т.2, буква „в“
чл.50
КСО,
чл.4, ал.3, т.1 и т.2
чл.4, ал.4
чл.10, ал.1
чл.6, ал.8, ал.9 и ал.11
чл.157, ал.6 от КСО
чл.157, ал.1, т.1, буква „в“
чл.158
В дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика” … е постъпило Ваше писмено запитване, прието с вх. № 94-00-23/31.03.2016 г. във връзка с прилагането на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС), Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ), Кодекса за социално осигуряване (КСО) и Наредбата за обществено осигуряване на самоосигуряващите се лица, българските граждани на работа в чужбина и морските лица (НООСЛБГРЧМЛ).
Фактическата обстановка, изложена в запитването, е следната:
Работите по трудово правоотношение на пълен работен ден и се осигурявате за всички осигурени социални рискове. Не притежавате регистрация като ЕТ и лице, упражняващо свободна професия.
Извън дейността по трудово правоотношение изработвате изделия (плетива) и шиете различни аксесоари, които възнамерявате да продавате онлайн в България и в чужбина (в страни от ЕС и трети страни). Аксесоарите ще бъдат продавани чрез различни платформи (Etsy, DaWanda, както и в български онлайн платформи). Плащанията към Вас ще се извършват чрез PayPal, банков превод или с наложен платеж (само за България). Пратките ще бъдат изпращани чрез Български пощи с попълване на митническа декларация с обявена стойност.
Купувачите на изработваните от Вас изделия ще са физически лица. Самите изделия са авторски, с ваш дизайн, с единична цена до 50,00 € като също така не разполагате с голяма наличност, за да извършвате продажби на едро.
Във връзка с изложената фактическа обстановка са поставени следните въпроси:
1. Възниква ли задължение за регистрация за дистанционни продажби на крайни клиенти в ЕС или за продажби към клиенти извън ЕС ?
2. Необходимо ли е издаването на фискален бон при реализиране на продажба ?
3. В кое приложение на годишната данъчна декларация по чл.50 от ЗДДФЛ следва да се декларират придобитите доходи от продажбата на аксесоарите и в тази връзка могат ли да се квалифицират като доходи от продажби на произведения на изкуството от техните автори ?
4. Дължат ли се осигурителни вноски върху получените доходи?
Предвид изложената фактическа обстановка, въпросите и относимата към тях нормативна уредба, изразявам следното становище:
По първи въпрос:
Съгласно разпоредбата на чл.96, ал.1 от ЗДДС всяко данъчно задължено лице с облагаем оборот 50 000,00 (петдесет хиляди лв.) или повече за период не по-дълъг от последните 12 последователни месеца преди текущия месец е длъжно в 14-дневен срок от изтичането на данъчния период, през който е достигнало този оборот, да подаде заявление за регистрация по този закон. Иначе казано, когато облагаемият оборот е достигнат през месец март, заявлението за регистрация по ДДС се подава до 14 април.
В разпоредбата на чл.96, ал.2 от ЗДДС е указано, че облагаемият оборот за целите на регистрацията по закона е сумата от данъчните основи на извършените от лицето:
1. облагаеми доставки, включително облагаемите с нулева ставка;
2. доставки на финансови услуги по чл.46 от ЗДДС;
3. доставки на застрахователни услуги по чл.47 от ЗДДС;
В оборота от 50 000, 00 лв. се включват както извършените продажби на стоки към нерегистрирани лица по ДДС в държава членка на ЕС, така и към лица извън Общността.
След като се регистрирате по ЗДДС за доставките към нерегистрирани лица по ДДС в държава членка на ЕС следва да бъде съобразена разпоредбата на чл.20, ал.1 от ЗДДС, която определя мястото на изпълнение на доставка при дистанционна продажба.
По отношение на поставеният въпрос, касаещ регистрация по ЗДДС за дистанционни продажб’