ЗДДС, чл.64, aл. 1,ЗДДС, чл.180а,ЗДДС, чл.26,ЗДДС, чл.63, aл. 3

215/16.02.2012
Чл.64, ал.1 ЗДДС
Чл.26 ЗДДС
Чл.63, ал.3 ЗДДС
Чл.180а ЗДДС
В подадено писмено запитване, заведено в деловодството на Териториална дирекция на НАП …………., офис ………… с вх. № ……………г., изпратено за отговор в Дирекция „Обжалване и управление на изпълнението” ……………. с писмо вх. № ………..г. сте описали следната фактическа обстановка:
По фактура № ………….2011г., издадена от A R S е закупен монитор „Филипс 21,5”. Върху стойността на доставката е начислен ДДС с румънска данъчна ставка в размер на 24 на сто. Фактурата на доставчика не е съставена според изискванията за издаване на фактури при ВОП и с необходимото основание за неначисляване на данък. По тази причина доставката не е ВОП и не е съставен протокол по чл.117 от ЗДДС, тъй като няма да има и VIES-декларация от страна на доставчика. Фактурата е включена в дневника за покупки с общата стойност на доставката без право на ДК.
Поставили сте следните въпроси:
1. Правилни ли са действията на дружеството?
2. При условие, че не се ощетява фиска следва ли да се санкционира дружеството и с каква санкция?
С оглед действащите разпоредби на Закона за данъка върху добавената стойност /ЗДДС/ изразявам следното принципно становище:
По въпрос първи:
Съгласно чл.13, ал.1 от ЗДДС, вътреобщностно придобиване е налице, когато сепридобива право на собственост върху стока, както и при фактическото получаване на стока в случаите по чл.6, ал.2 от закона, която се изпраща или транспортира до територията на страната от територията на друга държава членка, когато доставчикът е данъчно задължено лице, което е регистрирано за целите на ДДС в друга държава членка.
Режимът, установен за вътреобщностното придобиване следва да бъде приложен от получателя по доставката, когато са изпълнени регламентираните с чл.13, ал.1 от закона условия. Ако данъкът върху добавена стойност е начислен неправомерно от доставчика, за данъчна основа на вътреобщностното придобиване следва да се приеме цялата фактурирана сума т.е. сбора от данъчната основа и начисления данък. Основание за това е разпоредбата на чл.64, ал.1 във връзка с чл.26 от ЗДДС, съгласно която данъчната основа се определя на база всичко, което включва възнаграждението получено от или дължимо на доставчика от получателя, определено в левове и стотинки, без данъка по ЗДДС.
Съгласно чл.63, ал.3 от ЗДДС данъкът при вътреобщностното придобиване става изискуем на 15-тия ден на месеца, следващ месеца, през който е възникнало данъчното събитие. Когато за доставката е издадена фактура преди 15-тия ден на месеца, следващ месеца, през който е настъпило данъчното събитие данъкът става изискуем на датата на издаване на фактурата /63, ал.4 от ЗДДС/. Начисляването на данъка се извършва по реда на чл.86, ал.1 от ЗДДС.
По въпрос втори:
Според чл.180а от ЗДДС регистрирано юридическо лице, което, като е длъжно, не начисли данък в предвидените в закона срокове в случаите, когато данъкът е изискуем от лицето като платец по глава осма и за начисления данък лицето има право на пълен данъчен кредит, се наказва с имуществена санкция размер на 5 на сто от неначисления данък, но не по-малко от 50 лв.

Оценете статията

Вашият коментар